Residenten unter dem Beckham-Gesetz verlieren den Sonderstatus bei Ausübung nicht zulässiger wirtschaftlicher Tätigkeiten

Das Sonderregime für entsandte Arbeitnehmer, gemeinhin bekannt als Beckham-Gesetz, ermöglicht es bestimmten Steuerpflichtigen, unter spezifischen Bedingungen in der Einkommensteuer (IRPF) zu besteuern. Die Kompatibilität dieses Regimes mit anderen wirtschaftlichen Tätigkeiten unterliegt jedoch strengen Grenzen, die die Generaldirektion für Steuern (DGT) erneut präzisiert hat.

Was die DGT entschieden hat

In der Anfrage wird geprüft, ob die Ausübung einer beruflichen Tätigkeit als Nebenbeschäftigung zur Hauptbeschäftigung den Ausschluss aus dem Sonderregime zur Folge hätte. Die DGT hat festgestellt, dass gemäß Artikel 93.1.b) des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) die einzigen zulässigen wirtschaftlichen Tätigkeiten für Personen, die diesem Regime unterliegen, unternehmerische Tätigkeiten oder Tätigkeiten als hochqualifizierte Fachkräfte sind (Fälle 3. und 4.).

Folglich führt der Erhalt von Einkünften aus wirtschaftlichen Tätigkeiten über eine Betriebsstätte, die nicht unter diese beiden Voraussetzungen fallen, zum Ausschluss aus dem Sonderregime in dem Steuerzeitraum, in dem dieser Verstoß erfolgt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein hochqualifizierter Fachkraft oder ein entsandter Arbeitnehmer sind, der sich für dieses Sonderregime entschieden hat, müssen Sie bei der Diversifizierung Ihrer Einkünfte besonders vorsichtig sein. Nicht alle wirtschaftlichen Tätigkeiten sind mit diesem Besteuerungsmodell vereinbar.

• Beschränkung der Tätigkeiten: Sie dürfen nur unternehmerische Tätigkeiten oder Tätigkeiten als hochqualifizierte Fachkräfte ausüben.
• Unmittelbare Folge: Die Ausübung einer anderen wirtschaftlichen Tätigkeit, die Einkünfte über eine Betriebsstätte generiert, führt dazu, dass Sie das Recht verlieren, das Sonderregime in diesem Jahr anzuwenden.
• Geltungsbereich: Diese Einschränkung betrifft sowohl die Haupttätigkeit als auch solche, die beabsichtigt sind, ergänzend zum Arbeitsverhältnis ausgeübt zu werden.

Was ratsam ist

Angesichts der Möglichkeit, neue Geschäftslinien oder zusätzliche berufliche Tätigkeiten aufzunehmen, ist es notwendig zu prüfen, ob diese die Anforderungen der Fälle 3. und 4. des Artikels 93.1.b) des LIRPF erfüllen. Die Art der Tätigkeit und deren Struktur werden darüber entscheiden, ob Sie die steuerlichen Vorteile Ihres Status als entsandter Arbeitnehmer beibehalten können oder ob die neue Tätigkeit zum Verlust des Sonderregimes für das gesamte Steuerjahr führt.