Prozesskosten bei geschäftlichen Rechtsstreitigkeiten: Behandlung als abzugsfähiger Aufwand

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Abziehbarkeit von Ausgaben aus Gerichtsverfahren veröffentlicht. Die Frage konzentriert sich darauf, ob der Betrag der Prozesskosten nach einer gerichtlichen Verurteilung als mit der Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit verbundener Aufwand für die Zwecke der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) geltend gemacht werden kann.

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan hat festgestellt, dass eine Verurteilung zur Zahlung von Prozesskosten, die aus einer Klage im Rahmen einer wirtschaftlichen Tätigkeit resultiert, als Aufwand dieser Tätigkeit anzusehen ist. Das Kriterium legt fest, dass bei der Besteuerung nach der Methode der direkten Schätzung das Nettoergebnis nach den Regeln der Körperschaftsteuer ermittelt wird.

Infolgedessen müssen diese Aufwendungen dem Veranlagungszeitraum zugerechnet werden, in dem sie entstehen. Diese Behandlung muss die Rechnungslegungsvorschriften und den Grundsatz der Gewinn- und Ertragshomogenität respektieren, um sicherzustellen, dass der Aufwand in dem Moment anerkannt wird, in dem die Zahlungsverpflichtung nach der gerichtlichen Entscheidung entsteht.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung hat direkte Auswirkungen auf Selbstständige und Freiberufler, die nach der Methode der direkten Schätzung besteuert werden. Wenn eine Person im Rahmen ihrer beruflichen Tätigkeit in einen Rechtsstreit verwickelt wird und das Urteil sie zur Zahlung der Kosten der Gegenseite verpflichtet, stellt dieser Betrag keine private Ausgabe dar, sondern einen geschäftlich veranlassten Aufwand.

Dies ermöglicht es, dass der Betrag der Verurteilung das Nettoergebnis der Tätigkeit im entsprechenden Veranlagungszeitraum mindert, sofern die in der IRPF-Gesetzgebung (Ley del IRPF) und dem Körperschaftsteuergesetz (Ley del Impuesto sobre Sociedades) festgelegten Anforderungen an die Entstehung und den geschäftlichen Zusammenhang erfüllt sind.

Was ratsam ist

Es ist notwendig zu prüfen, ob die Klage oder der Rechtsstreit, der zur Verurteilung geführt hat, in engem Zusammenhang mit der Ausübung der beruflichen wirtschaftlichen Tätigkeit steht. Es muss eine korrekte Dokumentation des Urteils und des Entstehens des Aufwands sichergestellt werden, um den Rechnungslegungs- und Steuervorschriften zu entsprechen. Da die Anwendung dieses Kriteriums von der Art des Rechtsstreits abhängt, ist es wichtig, jede Einzelsituation zu bewerten, um die Abziehbarkeit zu bestätigen.