Privatpersonen, die ihr Eigenheim bauen, können den 10 %-igen Mehrwertsteuersatz anwenden

Die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes bei Bauarbeiten hat verschiedene Zweifel aufgeworfen, insbesondere wenn der Bauherr kein Unternehmen, sondern eine Privatperson ist, die ihren eigenen Wohnsitz baut. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat kürzlich den Umfang dieses Steuervorteils im Rahmen der Eigenbauweise von Wohngebäuden geklärt.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob Bauausführungen, die dem Bau eines Wohnhauses für den Eigenbedarf dienen, den ermäßigten Mehrwertsteuersatz (IVA) von 10 % in Anspruch nehmen können. Das Kriterium der Verwaltung legt fest, dass dieser Steuersatz auf Bauausführungen oder Sanierungen von Gebäuden anwendbar ist, deren Hauptzweck die Wohnnutzung ist.

Ein wesentlicher Aspekt der Entscheidung ist die Art und Weise, wie dieser Zweck nachgewiesen werden kann. Die DGT weist darauf hin, dass die Eignung eines Gebäudes als Wohnraum nicht ausschließlich von der Erteilung einer Wohnbescheinigung (cédula de habitabilidad) oder einer Nutzungsgenehmigung abhängt. Stattdessen kann der Status als Wohnraum durch die objektiven Design- und Konstruktionsmerkmale der Immobilie nachgewiesen werden. Daher behält der Bauherr, auch wenn es sich um eine Privatperson handelt, die den Eigenbau für den eigenen Gebrauch durchführt, das Recht auf diesen Steuersatz.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Privatperson sind, die sich entschlossen hat, den Bau ihres zukünftigen Wohnsitzes in Angriff zu nehmen, ermöglicht Ihnen dieses Kriterium, die Steuerlast der Bauarbeiten zu senken. Es ist nicht notwendig, auf die endgültigen Verwaltungsunterlagen (wie die Nutzungsgenehmigung) zu warten, um den anzuwendenden Mehrwertsteuersatz für die Arbeiten zu bestimmen, da die Natur des Projekts und sein auf Bewohnbarkeit ausgerichtetes Design ausschlaggebend sind.

Für Bauunternehmer und Fachkräfte im Baugewerbe bestätigt diese Entscheidung, dass der Status als Unternehmer unverändert bleibt, der zu fakturierende Steuersatz jedoch vom Zweck des Bauprojekts abhängt, das sie für den Kunden ausführen.

Was ratsam ist

Bei einem Eigenbauprojekt ist es notwendig sicherzustellen, dass Design und Bau der Immobilie den technischen Anforderungen entsprechen, die ihre Eignung als Wohnraum nachweisen. Es ist von grundlegender Bedeutung, über die technischen Unterlagen zu verfügen, die diese objektiven Merkmale belegen, um die Anwendung des 10 %-Satzes bei einer eventuellen Prüfung durch die Steuerbehörde (Agencia Tributaria) zu rechtfertigen.