Online-Dozenten müssen MwSt. erheben, wenn ihre Dienstleistung automatisiert erfolgt

Die Art der über das Internet erbrachten Fortbildung bestimmt die steuerliche Behandlung im Rahmen der Mehrwertsteuer (IVA). Nicht alle Online-Unterrichtsdienstleistungen genießen die MwSt.-Befreiung; der Unterschied liegt im Grad der menschlichen Intervention und der Struktur der erbrachten Dienstleistung.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die Grenze zwischen steuerbefreiten Bildungsdienstleistungen und elektronisch erbrachten Dienstleistungen gezogen. Nach der Verwaltungspraxis gilt eine Dienstleistung als elektronisch erbracht, wenn sie automatisiert erfolgt und nur minimale menschliche Eingriffe erfordert, wie es etwa beim Zugriff auf aufgezeichnete Inhalte oder der Nutzung digitaler Plattformen zur eigenständigen Nutzung der Fall ist.

Im Gegensatz dazu gilt eine Dienstleistung als Bildungsdienstleistung, wenn das elektronische Netzwerk lediglich als Kommunikationsmittel zwischen Lehrer und Schüler dient. Damit diese Art von Dienstleistung die MwSt.-Befreiung in Anspruch nehmen kann, müssen zusätzliche Anforderungen erfüllt sein: Die unterrichteten Fächer müssen Teil offizieller Lehrpläne sein, und der Anbieter darf nicht zur Registrierung in den Tarifen für geschäftliche Aktivitäten (IAE) verpflichtet sein.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die Unterricht oder Fortbildungen über das Internet erteilt, ist die Klassifizierung Ihrer Tätigkeit entscheidend für Ihre Rechnungsstellung. Wenn Ihr Geschäftsmodell darauf basiert, aufgezeichnete Kurse zu verkaufen oder Zugang zu einer Plattform zu gewähren, auf der der Schüler Inhalte ohne direkte Interaktion konsumiert, erbringen Sie eine elektronisch erbrachte Dienstleistung, die der MwSt. unterliegt.

Wenn Ihre Tätigkeit aus Privatunterricht besteht, bei dem die Technologie nur als Kommunikationskanal dient, könnten Sie die Befreiung anwenden, sofern Sie die Vorschriften über Lehrpläne und das Regime der geschäftlichen Aktivitäten strikt einhalten.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, den tatsächlichen Ablauf Ihrer Fortbildungsdienstleistung zu analysieren. Sie müssen feststellen, ob eine Automatisierung vorliegt, die die Dienstleistung von einer Bildungsdienstleistung hin zu einer elektronisch erbrachten Dienstleistung verschiebt. Die korrekte Klassifizierung wird steuerliche Risiken vermeiden, die aus einer fehlerhaften Anwendung der MwSt.-Befreiung auf Dienstleistungen entstehen, die aufgrund ihrer digitalen Natur steuerpflichtig sind.