Nießbrauch an möblierten Wohnungen mit Serviceleistungen unterliegt dem 10 %-igen Mehrwertsteuersatz

Die Art der ergänzenden Dienstleistungen und der Zustand der Wohnung bei der Bestellung eines Nießbrauchrechts bestimmen den anzuwendenden Steuersatz der Mehrwertsteuer (IVA). Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die steuerliche Behandlung von Cohousing-Modellen präzisiert, bei denen Nutzungsrechte zusammen mit Assistenz- und Reinigungsleistungen übertragen werden.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat festgelegt, dass die Bestellung von Nießbrauchrechten, die Reinigungs- und regelmäßige Assistenzdienste beinhalten, mit dem ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 10 % besteuert wird, sofern die Wohnungen möbliert übergeben werden. Falls die Wohneinheiten ohne Möbel übergeben werden, gilt die Transaktion als steuerbar, aber von dieser Steuer befreit.

Darüber hinaus befasst sich die Anfrage mit der Unabhängigkeit medizinischer Leistungen. Sanitäre Dienstleistungen, die von den Nießbrauchern auf freiwilliger Basis in Anspruch genommen werden, haben eine separate steuerliche Behandlung. Diese Leistungen können von der Mehrwertsteuer befreit sein, wenn sie die Anforderungen an die medizinische Versorgung erfüllen, die von Fachkräften gemäß dem Gesetz 44/2003 zur Regelung der Gesundheitsberufe erbracht werden.

Was das für Sie bedeutet

Für Projektentwickler von Cohousing- oder gemeinschaftlichen Wohnprojekten definiert dieses Kriterium die Kostenstruktur und den Endpreis für den Nutzer. Der anzuwendende Mehrwertsteuersatz hängt direkt von der Konfiguration des Produkts ab: Die Einbeziehung von Möbeln und Assistenzdiensten wandelt eine befreite Transaktion in eine Transaktion um, die dem 10 %-igen Satz unterliegt.

Für die Endnutzer bedeutet dies, dass die Kosten des Nießbrauchrechts von der Ausstattung der Wohnung abhängen. Zudem müssen sie beachten, dass jeder zusätzliche medizinische Assistenzdienst nicht in den Satz des Nießbrauchs integriert wird, sondern aufgrund seiner sanitären Natur unabhängig in Rechnung gestellt wird.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Zusammensetzung des kommerziellen Angebots von gemeinschaftlichen Wohnprojekten zu analysieren. Die Entscheidung, die Wohnungen möbliert oder unmöbliert zu übergeben, verändert die Steuerlast der Haupttransaktion. Ebenso muss die Verwaltung zusätzlicher medizinischer Dienste separat erfolgen, um sicherzustellen, dass die entsprechende Befreiung angewendet wird, sofern die nach geltender Rechtslage geforderten beruflichen Anforderungen erfüllt sind.