Nicht proportionale Gesamtaufteilungen können die steuerliche Neutralität in Anspruch nehmen

Die Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei Unternehmensreorganisationsgeschäften ist ein kritischer Aspekt für die Planung von Gesellschaften, die ihre Struktur optimieren möchten, ohne sofortige Steuerlasten zu tragen. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die notwendigen Bedingungen präzisiert, damit eine nicht proportionale Gesamtaufteilung von dieser in der Körperschaftsteuergesetz (Ley del Impuesto sobre Sociedades) vorgesehenen Behandlung profitieren kann.

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan hat festgestellt, dass für die Inanspruchnahme des steuerlichen Neutralitätsregimes bei einer nicht proportionalen Gesamtaufteilung die abgesonderten Vermögenswerte echte Geschäftsbereiche bilden müssen. Nach dem festgelegten Kriterium wird ein Geschäftsbereich als eine Gruppe von Vermögenswerten definiert, die in der Lage ist, aus eigenen Mitteln zu funktionieren.

Um diese Anforderung zu erfüllen, muss die Tätigkeit in der übertragenden Gesellschaft bereits zuvor bestanden haben und über eine differenzierte Unternehmensorganisation verfügen, die spezifische materielle und personelle Mittel umfasst. Darüber hinaus unterstreicht die DGT, dass die Transaktion aus gültigen wirtschaftlichen Gründen erfolgen muss und nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt, im Einklang mit den Grundsätzen des Allgemeinen Steuergesetzes (Ley General Tributaria).

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihre Gesellschaft eine Gesamtaufteilung in Betracht zieht, bei der das Verhältnis der abgesonderten Vermögenswerte nicht der Beteiligung am Kapital entspricht, können Sie die steuerliche Neutralität nicht automatisch anwenden. Der Schlüssel liegt in der operativen Autonomie der abgetrennten Einheiten.

Die bloße Aufteilung von Vermögenswerten reicht nicht aus. Die Verwaltung wird verlangen, dass jede abgesonderte Einheit in der Lage ist, unabhängig mit ihrer eigenen Organisationsstruktur und ihren eigenen Ressourcen zu agieren. Wenn die Abspaltung rein buchhalterischer Natur ist oder es an einer eigenen, vorher existierenden Unternehmensorganisation mangelt, fällt die Transaktion aus dem Neutralitätsregime heraus, was unmittelbare steuerliche Auswirkungen auf die Körperschaftsteuer hat.

Was ratsam ist

Bevor eine Aufteilung dieser Art durchgeführt wird, ist es notwendig, eine technische Analyse der Struktur der übertragenden Gesellschaft vorzunehmen. Es muss überprüft werden, ob jeder Geschäftsbereich über die notwendigen personellen und materiellen Mittel für seinen autonomen Betrieb verfügt.

Es ist von entscheidender Bedeutung, die wirtschaftlichen Gründe, die die Transaktion rechtfertigen, zu dokumentieren, um zu verhindern, dass die Verwaltung die Aufteilung als eine Maßnahme mit rein steuerlichen Zwecken interpretiert. Jeder Reorganisationsprozess muss individuell bewertet werden, um sicherzustellen, dass er die Anforderungen des Gesetzes 27/2014 und der geltenden Vorschriften erfüllt.