Neugegründete Unternehmen können den ermäßigten Steuersatz von 15 % bei der Körperschaftsteuer anwenden
Die steuerliche Behandlung von Neugründungen ist ein entscheidender Faktor in deren Konsolidierungsphase. Vor Kurzem hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) den Umfang der Steuervergünstigung präzisiert, die Neugründungen bei der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) zusteht.
Was die DGT entschieden hat
Die Anfrage konzentriert sich auf die Frage, ob eine Neugründung den in Artikel 29.1 des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) vorgesehenen ermäßigten Steuersatz von 15 % in Anspruch nehmen kann. Die Entscheidung bestätigt, dass dieser Vorteil anwendbar ist, sofern die in der geltenden Rechtsvorschrift festgelegten gesetzlichen Anforderungen strikt erfüllt werden.
Um diesen ermäßigten Satz zu nutzen, muss die Einheit folgende Kriterien erfüllen:
- Wirtschaftliche Tätigkeit: Die Gesellschaft muss eine reale und effektive wirtschaftliche Tätigkeit ausüben.
- Art der Einheit: Es darf sich nicht um eine reine Vermögensverwaltung (entidad patrimonial) handeln.
- Gesellschaftsstruktur: Die Einheit darf nicht Teil eines Unternehmenskonzerns sein.
Die DGT bestätigt, dass der Status als Neugründung den Zugang zum ermäßigten Satz nicht verhindert, vorausgesetzt, die Struktur und die Tätigkeit der Gesellschaft entsprechen den Bestimmungen des LIS und des Handelsgesetzbuches (Código de Comercio).
Was das für Sie bedeutet
Wenn Sie eine Gesellschaft gründen, bestätigt dieses Kriterium, dass der 15 %-Vorteil eine praktikable Option zur Optimierung der Steuerlast während der ersten Geschäftsjahre ist. Die Anwendung dieses Satzes erfolgt jedoch nicht automatisch allein durch den Status als neu gegründetes Unternehmen; es erfordert ein Management, das sicherstellt, dass die Gesellschaft nicht als reine Vermögensverwaltung eingestuft wird und ihre Unabhängigkeit gegenüber anderen Unternehmensgruppen wahrt.
Was ratsam ist
Es ist notwendig zu überprüfen, ob die von der Gesellschaft ausgeübte wirtschaftliche Tätigkeit echt ist und ordnungsgemäß dokumentiert wird. Zudem sollte die Aktionärsstruktur und die Beziehung zu anderen Einheiten überwacht werden, um zu verhindern, dass die Gesellschaft als Teil eines Konzerns betrachtet wird, was das Recht auf den ermäßigten Satz aufheben würde. Angesichts der Komplexität bei der Auslegung der wirtschaftlichen Tätigkeit und der Art der Einheit wird empfohlen, die spezifische Situation jeder Gesellschaft zu bewerten, bevor dieser Steuersatz angewendet wird.
Häufige Fragen
- Welche Anforderungen muss ein Unternehmen erfüllen, um den 15 %-Satz zu nutzen?
- Es muss eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, darf keine reine Vermögensverwaltung sein und darf nicht Teil eines Unternehmenskonzerns sein.
- Garantiert der Status als Neugründung den ermäßigten Steuersatz?
- Nein, die Bedingung der Neugründung ist zwar notwendig, muss aber durch die Erfüllung der Anforderungen an die Tätigkeit und die Struktur ergänzt werden.