Mortis-causa-Schenkungen mit sofortiger Übertragung lösen keinen Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer aus

Die rechtliche Natur von Erbverträgen mit Gegenwartswirkung hat Zweifel an ihrer dualen steuerlichen Behandlung aufgeworfen. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) präzisiert, wie diese Vorgänge in der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) und in der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) zu besteuern sind.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert den Vorgang einer Mortis-causa-Schenkung mit sofortiger Übertragung von Vermögenswerten. Das Kriterium der Verwaltung legt fest, dass:

• In der ISD: Die Mortis-causa-Schenkung gilt als Erbschaftstitel. Daher muss sie nach den für Erwerbe aus Todesfällen geltenden Regeln besteuert werden, wobei die Steuer zum Zeitpunkt der Vertragsformalisierung fällig wird.
• In der IRPF: Da es sich um entgeltliche Übertragungen handelt, die aus Erbverträgen mit Gegenwartswirkung resultieren, werden diese als Übertragungen aus Todesfällen betrachtet. Infolgedessen entsteht gemäß Artikel 33.3.b des IRPF-Gesetzes kein Veräußerungsgewinn oder -verlust.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die einen Erbvertrag mit Gegenwartswirkung in Erwägung zieht, bestimmt dieses Kriterium die steuerliche Belastung des Vorgangs. Einerseits muss der Begünstigte die Erbschaftsteuer unter dem Regime der Erwerbe aus Todesfällen tragen, was bedeutet, dass die Steuerpflicht mit der Unterzeichnung des Vertrages eintritt. Andererseits ist der Vorgang hinsichtlich des Veräußerungsgewinns in der IRPF neutral, wodurch verhindert wird, dass die Übertragung der Vermögenswerte eine zusätzliche Auswirkung auf das Einkommen des Übertragenden hat.

Was ratsam ist

Aufgrund der Komplexität von Erbverträgen und deren Auswirkungen auf die Vermögensplanung ist es notwendig, die Struktur der Schenkung zu analysieren. Die korrekte Formalisierung des Vertrages ist entscheidend dafür, dass das Regime der Erwerbe aus Todesfällen und nicht das der Schenkungen unter Lebenden angewendet wird. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation mit einem Spezialisten zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Übertragung die notwendigen gesetzlichen Anforderungen erfüllt, um eine abweichende steuerliche Einstufung zu vermeiden.