Mehrzweck-Aromen unterliegen nicht der Steuer auf E-Zigaretten-Liquids

Die Beschaffenheit der Rohstoffe, die bei der Herstellung von Vaping-Produkten verwendet werden, bestimmt deren steuerliche Behandlung beim Zoll. Eine aktuelle Entscheidung der Dirección General de Tributos (DGT) hat präzisiert, wann die Einfuhr von Aromen den steuerpflichtigen Tatbestand der Steuer auf Flüssigkeiten für elektronische Zigaretten und andere mit Tabak verwandte Produkte auslöst.

Was die DGT entschieden hat

In der Anfrage wird geprüft, ob die Einfuhr von Aromen, die unter einem suspensiven Verfahren zur Herstellung bestimmt sind, dieser Verbrauchssteuer unterliegt. Die Kriterien der Verwaltung legen fest, dass importierte Aromen, die für mehrere Anwendungen geeignet sind, nicht in den sachlichen Anwendungsbereich der Steuer fallen. Folglich löst ihre Einfuhr den steuerpflichtigen Tatbestand nicht aus.

Die Befreiung beschränkt sich jedoch strikt auf die Phase der Einfuhr des Rohstoffs. Die Vorschriften sehen vor, dass die Steuer in dem Moment fällig wird, in dem diese Aromen mit anderen Komponenten gemischt werden, um das endgültige E-Zigaretten-Liquid zu erhalten. In diesem Fall tritt der steuerpflichtige Tatbestand der Herstellung ein, der beim Verlassen des Werks fällig wird, es sei sich, dass die Produkte für den Export oder für andere suspensive Verfahren bestimmt sind.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die E-Zigaretten-Liquids herstellen und Aromen als Rohstoff importieren, stellt dieses Kriterium eine grundlegende technische Unterscheidung dar. Wenn der Rohstoff vielseitig einsetzbar ist und nicht exklusiv für Vaping-Produkte bestimmt ist, fällt die Steuerlast nicht beim Zoll, sondern im Produktionswerk an.

Dieses Szenario ermöglicht ein anderes Cashflow-Management, da die Steuer nicht beim Eintritt der Aromen in das nationale Hoheitsgebiet abgeführt werden muss, sondern erst, wenn das fertige Produkt die Fertigungslinie verlässt. Es ist notwendig, die Beschaffenheit und die möglichen Verwendungszwecke der Aromen präzise zu identifizieren, um deren korrekte steuerliche Einstufung zu bestimmen.

Empfohlene Maßnahmen

Unternehmen sollten die technische Dokumentation ihrer Aroma-Lieferanten überprüfen, um nachzuweisen, dass diese über den Vaping-Sektor hinaus vielfältige Anwendungen haben. Das Vorliegen dieser Nachweise ist entscheidend, um gegenüber der Verwaltung zu rechtfertigen, dass die Einfuhr beim Zoll nicht der Verbrauchssteuer unterliegt. Es ist zudem unerlässlich sicherzustellen, dass die Kontrolle der Herstellungsprozesse und der suspensiven Verfahren mit dem Zeitpunkt der Steuerfälligkeit durch die Herstellung abgestimmt ist.