Lehrtätigkeiten und Familienfreizeitaktivitäten werden als gewerblich oder unternehmerisch besteuert

Die Klassifizierung einer wirtschaftlichen Tätigkeit in der Steuer auf wirtschaftliche Aktivitäten (IAE) hängt nicht allein von der erbrachten Dienstleistung ab, sondern von der Struktur, unter der sie ausgeübt wird. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat kürzlich klargestellt, wie Lehr- und Freizeitaktivitäten, die sich an Familien richten, kategorisiert werden müssen.

Was die DGT entschieden hat

Das Kriterium der Steuerbehörde legt eine klare Unterscheidung basierend auf der Art der Ausführung der Tätigkeit fest:

• Freiberufliche Tätigkeit: Wenn die Tätigkeit direkt und persönlich ausgeübt wird, wird sie im zweiten Abschnitt des IAE klassifiziert. Dies umfasst beispielsweise die Gruppe 826 für Unterricht oder die 047 für sportliche Aktivitäten, je nach ihrem Zweck.
• Unternehmerische Tätigkeit: Wenn die Tätigkeit durch eine Struktur oder Organisation ausgeübt wird, muss sie im ersten Abschnitt unter Rubriken wie 933.9 oder der Gruppe 934 klassifiziert werden.

Im konkret analysierten Fall ist die Anfragende als natürliche Person gemäß Artikel 82.1.c) des TRLRHL von dieser Steuer befreit, aber das Kriterium legt die allgemeine Regel für alle anderen Steuerzahler fest.

Was das für Sie bedeutet

Für diejenigen, die in den Bereichen Dienstleistungen, Ausbildung oder Erholung tätig sind, ist die Wahl der Rubrik im IAE entscheidend. Es reicht nicht aus zu definieren, was Sie tun (lehren oder unterhalten), sondern wie Sie es tun. Wenn Sie autonom und persönlich handeln, ist Ihr Regime das freiberufliche. Wenn Sie eine Struktur mit materiellen und personellen Mitteln aufbauen, die über Ihre eigene Person hinausgeht, wechseln Sie in das unternehmerische Regime.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die tatsächliche Arbeitsweise des Geschäfts zu analysieren, bevor die Eintragung im Unternehmensregister erfolgt. Eine fehlerhafte Klassifizierung kann zu Unstimmigkeiten bei der Anmeldung der Tätigkeit führen. Es muss bewertet werden, ob die Erbringung der Dienstleistung streng persönlich erfolgt oder ob eine Organisation existiert, die die Tätigkeit verwaltet, da dies die korrekte Rubrik im IAE bestimmt.