Lease-back: steuerliche Auswirkungen von Finanzierungsleasing-Geschäften

Lease-back-Geschäfte sind Mechanismen, die von Unternehmen genutzt werden, um durch den Verkauf eines Vermögenswertes mit anschließender Rückvermietung Liquidität zu beschaffen. Die rechtliche und wirtschaftliche Natur dieser Transaktionen bestimmt ihre steuerliche Behandlung – ein Aspekt, den die Dirección General de Tributos (DGT) kürzlich präzisiert hat.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage stellt fest, dass die Übertragung des Vermögenswertes weder ein buchhalterisches noch ein steuerliches Einkommen generiert, sofern aus den wirtschaftlichen Bedingungen der Transaktion hervorgeht, dass es sich um ein Finanzierungsleasing handelt. Dies bedeutet, dass das Unternehmen keinen Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf des Vermögenswertes ausweisen muss.

Zudem bestätigt das Kriterium, dass das Unternehmen den Vermögenswert weiterhin zu denselben Bedingungen und auf Basis desselben Wertes abschreiben wird, den er vor der Übertragung hatte. In Bezug auf die Finanzierung sind die aus der daraus resultierenden Finanzverbindlichkeit entstehenden Finanzierungskosten abzugsfähig, sofern die allgemeinen Anforderungen und die in Artikel 16 des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades – LIS) festgelegte Grenze eingehalten werden.

Was das für Sie bedeutet

Für Gesellschaften, die Lease-back als Finanzierungsinstrument nutzen, schafft dieses Kriterium Sicherheit über die steuerliche Neutralität der Transaktion im Hinblick auf die Übertragung. Da es sich nicht um einen echten Verkauf mit Auswirkungen auf die Bemessungsgrundlage handelt, wird das Entstehen von Einkünften vermieden, die die Körperschaftsteuer zum Zeitpunkt der Transaktion erhöhen würden.

Die Kostenstruktur bleibt stabil, da die Abschreibung des Vermögenswertes unverändert bleibt, was eine Vorhersehbarkeit bei der Verwaltung der Abschreibungskosten ermöglicht. Der steuerliche Vorteil verlagert sich auf die Finanzierungskosten, wodurch die Abziehbarkeit der anfallenden Zinsen ermöglicht wird.

Was ratsam ist

Es ist von entscheidender Bedeutung, die wirtschaftlichen Bedingungen des Lease-back-Vertrags zu analysieren, bevor die Transaktion formalisiert wird. Die Einstufung als Finanzierungsleasing hängt von der wirtschaftlichen Substanz der Transaktion ab und nicht nur von der vertraglichen Form. Es wird empfohlen, die Struktur der Transaktion zu bewerten, um sicherzustellen, dass sie diesem Kriterium entspricht, und die Einhaltung der in der geltenden Vorschrift vorgesehenen Grenzen für die Abziehbarkeit von Finanzierungskosten zu prüfen. Jeder Fall erfordert eine spezifische technische Analyse, um die steuerliche Einordnung zu bestimmen.