Kunstwerkstätten müssen die Mehrwertsteuer erheben, wenn sie nicht in Lehrplänen enthalten sind

Die Anwendung der Befreiung von der Mehrwertsteuer (IVA) bei Bildungsdienstleistungen ist ein kritischer Aspekt für Fachkräfte, die technische oder künstlerische Ausbildung anbieten. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Grenzen dieser Befreiung im Bereich der bildenden Kunst präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert, ob Bildungsdienstleistungen im Bereich der bildenden Kunst die in Artikel 20.uno.10º des Gesetzes 37/1992 vorgesehene Befreiung in Anspruch nehmen können. Das Kriterium legt fest, dass eine Bildungsleistung zwei grundlegende Bedingungen erfüllen muss, um befreit zu sein:

• Art der Dienstleistung: Sie muss von natürlichen Personen erbracht werden.
• Akademischer Inhalt: Die unterrichteten Fächer müssen in offiziellen Lehrplänen aufgeführt sein.

Die DGT hat zudem klargestellt, dass Aktivitäten, die eine Registrierung in den Tarifen für geschäftliche oder künstlerische Tätigkeiten der Steuer auf wirtschaftliche Aktivitäten (IAE) erfordern, nicht als Privatunterricht gelten. Folglich unterliegen die Dienstleistungen dem allgemeinen Steuersatz von 21 Prozent, wenn die Tätigkeit nicht strikt der Vermittlung von Fächern aus offiziellen Lehrplänen entspricht.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die Kunstwerkstätten leitet, bestimmt die Einstufung Ihrer Tätigkeit Ihre Steuerlast. Wenn sich Ihre Kurse auf Techniken konzentrieren, die nicht Teil eines offiziellen akademischen Lehrplans sind, können Sie die Mehrwertsteuerbefreiung nicht anwenden. Ebenso kann die Tatsache, dass Sie im IAE unter einem Stichwort für geschäftliche oder künstlerische Tätigkeiten registriert sind, den Charakter des Privatunterrichts entkräften und die Anwendung des ordentlichen Steuersatzes erzwingen.

Was ratsam ist

Es ist notwendig zu prüfen, ob der Inhalt Ihrer Workshops den anerkannten Lehrplänen entspricht, um die Befreiung anwenden zu können. Falls Ihre Tätigkeit im Rahmen von professionellen oder geschäftlichen Dienstleistungen gemäß dem IAE ausgeübt wird, müssen Sie auf Ihren Rechnungen 21 % IVA berechnen. Es wird empfohlen, die Struktur Ihrer Dienstleistungen und Ihre Situation im IAE zu bewerten, um die Einhaltung der Steuervorschriften zu gewährleisten.