Kinder können die 95 %-Minderung der Erbschaft- und Schenkungsteuer anwenden

Die Planung der Übertragung von Familienunternehmen erfordert eine präzise Analyse der anwendbaren Vergünstigungen für die Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD). Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Dirección General de Tributos (DGT) hat die Möglichkeit geklärt, dass Nachkommen die in der geltenden Rechtsordnung vorgesehene Minderung in Anspruch nehmen können.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Frage konzentrierte sich darauf, zu bestimmen, ob Kinder von der in Artikel 20 des Gesetzes 29/1987 festgelegten Vergünstigung für die Schenkung der Anteile, die sie erhalten werden, profitieren können. Die rechtliche Analyse stützt sich auf das Gesetz über die Erbschaft- und Schenkungsteuer (LISD), das Vermögensteuergesetz (LIP) und das Einkommensteuergesetz für natürliche Personen (LIRPF).

Was das für Sie bedeutet

Für Schenkende und Beschenkte bestätigt dieses Kriterium, dass die Übertragungsstruktur mit den gesetzlichen Anforderungen übereinstimmen muss, um den Steuervorteil nicht zu verlieren. Der Zugang zu dieser 95 %-Minderung erfolgt nicht automatisch und hängt von der strikten Einhaltung mehrerer Faktoren ab:

• Profil der Beteiligten: Die Beschenkten müssen die festgelegten Altersvoraussetzungen und Leitungsfunktionen erfüllen.
• Aufrechterhaltung der Investition: Es ist notwendig, die Beständigkeit der Investition über die Zeit sicherzustellen, um das Recht auf die Vergünstigung nicht zu verlieren.
• Art der Vermögenswerte: Die Zuordnung der Vermögenswerte und die Tätigkeit der Gesellschaft, insbesondere in Holding-Strukturen, beeinflussen die Anwendung von Befreiungen und Minderungen.

Was ratsam ist

Da die Anwendung dieser Minderung an die Erfüllung von Management- und Haltefristen gebunden ist, muss jeder Fall individuell bewertet werden. Die korrekte Einstufung der Tätigkeit der Gesellschaft und die Position der Kinder in der Führungsstruktur sind entscheidende Elemente, um sicherzustellen, dass die Schenkung von Geschäftsanteilen den Vorschriften der LISD entspricht.