Los hijos podrán aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

La planificación de la transmisión de empresas familiares requiere un análisis preciso de las bonificaciones aplicables al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD). Una reciente consulta vinculante de la Dirección General de Tributos ha clarificado la posibilidad de que los descendientes accedan a la reducción prevista en la normativa vigente.

Qué ha resuelto la DGT

La cuestión planteada se centraba en determinar si los hijos pueden gozar de la bonificación establecida en el artículo 20 de la Ley 29/1987 por la donación de las participaciones que van a percibir. El análisis normativo se fundamenta en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (LISD), la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio (LIP) y la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF).

Qué significa para ti

Para los donantes y donatarios, este criterio confirma que la estructura de la transmisión debe alinearse con los requisitos legales para no perder la ventaja fiscal. El acceso a esta reducción del 95% no es automático y depende del cumplimiento estricto de varios factores:

• Perfil de los sujetos: Los donatarios deben cumplir con los requisitos de edad y funciones de dirección establecidos.
• Mantenimiento de la inversión: Es necesario asegurar la permanencia de la inversión en el tiempo para no perder el derecho a la bonificación.
• Naturaleza de los activos: La afectación de los activos y la actividad de la sociedad, especialmente en estructuras de tipo holding, influyen en la aplicación de las exenciones y reducciones.

Qué conviene hacer

Dado que la aplicación de esta reducción está condicionada al cumplimiento de requisitos de gestión y permanencia, es necesario valorar cada caso de forma individual. La correcta calificación de la actividad de la sociedad y la posición de los hijos en la estructura de mando son elementos determinantes para asegurar que la donación de participaciones cumpla con la normativa de la LISD.