Gesellschafter von Familienunternehmen benötigen ein Familienmitglied in leitender Funktion für die Vermögenssteuerbefreiung

Die Anwendung der Befreiung von der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio, IP) für Beteiligungen an Familienunternehmen erfordert die strikte Einhaltung von Anforderungen an die Verwandtschaft und die Geschäftsführung. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat den Umfang dieser Kriterien präzisiert, um weitreichende Auslegungen zu vermeiden, die nicht der geltenden Rechtslage entsprechen.

Was die DGT entschieden hat

Die verbindliche Auskunft analysiert die Erfüllung der in Artikel 4.Ocho.Dos des Gesetzes 19/1991 vorgesehenen Anforderungen. Das Kriterium legt zwei wesentliche Punkte fest:

• Verwandtschaftskreis: Damit die Befreiung gültig ist, müssen die Leitungsfunktionen von einem Familienmitglied ausgeübt werden, das ausschließlich dem Ehegatten, den Vorfahren, den Nachkommen oder den Verwandten zweiten Grades angehört.
• Art der Leitung: Es reicht nicht aus, lediglich eine nominelle Position zu innehaben. Bei Positionen wie der eines Abteilungsleiters ist die Anforderung erfüllt, wenn die Funktionen effektiv die Verwaltung, Geschäftsführung, Leitung, Koordination und den Betrieb der Gesellschaft umfassen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Gesellschafter eines Familienunternehmens sind und die Befreiung für Ihre Beteiligungen bei der Vermögenssteuer (IP) in Anspruch nehmen möchten, ist die Führungsstruktur der Gesellschaft entscheidend. Wenn die Person, die die Leitung ausübt, nicht zum durch das Gesetz definierten Verwandtschaftskreis gehört (zum Beispiel ein Bruder oder ein Cousin, die Verwandte dritten Grades sind), kann die Befreiung nicht angewendet werden.

Ebenso ist die Relevanz der leitenden Tätigkeit entscheidend. Die Verwaltung muss real und effektiv sein, konzentriert auf die Geschäftsführung und Koordination der Einheit, damit die Steuerbehörde die Einhaltung der Norm anerkennt.

Was ratsam ist

Es ist notwendig zu überprüfen, ob das Organigramm des Unternehmens die durch das Gesetz 19/1991 geforderten Verwandtschaftsgrenzen einhält. Es muss festgestellt werden, dass die Leitungsfunktionen auf ein Mitglied des zulässigen Familienkreises entfallen und dass diese Aufgaben eine reale operative Geschäftsführung der Gesellschaft beinhalten. Da die Struktur der Führungspositionen die steuerliche Situation der Gesellschafter bestimmt, erfordert jeder Fall eine detaillierte Analyse der gesellschaftlichen Zusammensetzung und der Managementrollen.