Los socios de empresas familiares deberán contar con un directivo del grupo familiar para la exención en el IP

La aplicación de la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP) para las participaciones en empresas familiares requiere el cumplimiento estricto de requisitos de parentesco y de gestión. La Dirección General de Tributos ha precisado el alcance de estos criterios para evitar interpretaciones extensivas que no se ajusten a la normativa vigente.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta vinculante analiza el cumplimiento de los requisitos previstos en el artículo 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991. El criterio establece dos puntos fundamentales:

• Grupo de parentesco: Para que la exención sea válida, las funciones de dirección deben ser ejercidas por un familiar perteneciente exclusivamente al cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado.
• Naturaleza de la dirección: No basta con ostentar un cargo nominal. En puestos como el de director de departamento, el requisito se satisface si las funciones implican de forma efectiva la administración, gestión, dirección, coordinación y funcionamiento de la sociedad.

Qué significa para ti

Si eres socio de una empresa familiar y pretendes aplicar la exención sobre tus participaciones en el Impuesto sobre el Patrimonio, la estructura de mando de la sociedad es determinante. Si la persona que ejerce la dirección no pertenece al círculo de parentesco definido por la ley (por ejemplo, un hermano o un primo, que son colaterales de tercer grado), la exención no podrá aplicarse.

Asimismo, la relevancia de la actividad directiva es clave. La administración debe ser real y efectiva, centrada en la gestión y coordinación de la entidad, para que la autoridad tributaria reconozca el cumplimiento de la norma.

Qué conviene hacer

Es necesario verificar que el organigrama de la empresa cumple con los límites de parentesco exigidos por la Ley 19/1991. Se debe constatar que las funciones de dirección recaen sobre un miembro del grupo familiar permitido y que dichas labores implican una gestión operativa real de la sociedad. Dado que la estructura de los cargos directivos determina la situación fiscal de los socios, cada caso requiere un análisis detallado de la composición societaria y los roles de gestión.