Fristen in Monaten oder Jahren beginnen am Tag nach der Zustellung, auch an arbeitsfreien Tagen

Das Management von Antwortfristen gegenüber der Steuerverwaltung ist ein kritischer Aspekt, um den Verlust von Rechten zu vermeiden. Eine aktuelle Entscheidung der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die Methodik zur Berechnung von Verwaltungsfristen präzisiert und dabei klar zwischen der Art der Tage unterschieden, aus denen der jeweilige Zeitraum besteht.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasst sich mit der Auslegung des Allgemeinen Steuergesetzes (LGT) und des Gesetzes 39/2015 über das gemeinsame Verwaltungsverfahren der öffentlichen Verwaltungen (LPAC). Das Kriterium legt eine grundlegende Unterscheidung je nach Art der Frist fest:

• Fristen in Werktagen: Die Berechnung beginnt immer am ersten Werktag nach der Zustellung oder Veröffentlichung.
• Fristen in Kalendertagen, Monaten oder Jahren: Die Berechnung beginnt am Tag nach der Zustellung oder Veröffentlichung, unabhängig davon, ob dieser Tag ein Werktag oder ein arbeitsfreier Tag ist.

Dies bedeutet: Wenn eine Zustellung an einem Freitag erfolgt und die Frist in Monaten oder Jahren bemessen ist, beginnt die Zählung am Samstag, auch wenn dies ein nicht arbeitstag ist.

Was das für Sie bedeutet

Diese Unterscheidung hat direkte Auswirkungen auf die Bearbeitung von Aufforderungen, die Einlegung von Verwaltungsverfahren und alle Formalitäten, die von der Verwaltung abhängen. Für Unternehmen und Privatpersonen besteht das Risiko darin, fälschlicherweise anzunehmen, dass Fristen in Monaten oder Jahren „pausieren“, wenn der Tag nach der Zustellung ein Samstag, Sonntag oder Feiertag ist.

Wenn Fristen ausschließlich auf Basis von Arbeitstagen verwaltet werden, obwohl die Vorschriften sie als Kalender-, Monats- oder Jahresfristen definieren, besteht das Risiko, Einwendungen oder Rechtsbehelfe verspätet einzureichen, was zum Erlöschen der Rechte führt.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Kalender für die steuerliche und administrative Compliance unter dieser Prämisse zu überprüfen. Nach Erhalt einer Zustellung sollte der erste Schritt darin bestehen, die Maßeinheit der gewährten Frist zu identifizieren:

• Wenn die Frist in Werktagen gemessen wird, muss sie ab dem nächsten Arbeitstag gezählt werden.
• Wenn die Frist in Kalendertagen, Monaten oder Jahren gemessen wird, beginnt die Uhr am Tag nach dem Erhalt zu laufen, ungeachtet dessen, ob es ein Feiertag ist.

Angesichts der Relevanz von Fristen im Steuerbereich wird empfohlen, jede Zustellung individuell zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Berechnung strikt den geltenden Vorschriften entspricht.