Entschädigungen für Fehler bei Aktienzeichnungsaufträgen unterliegen der allgemeinen Bemessungsgrundlage

Die steuerliche Behandlung von wirtschaftlichen Entschädigungen infolge von Fehlern bei der Ausführung von Aktienzeichnungsaufträgen wurde durch die Steuerverwaltung definiert. In einer aktuellen verbindlichen Auskunft wurde die Art dieser Einnahmen und deren korrekte Einordnung in die Erklärung der Einkommensteuer (IRPF) geklärt.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die Einstufung der Entschädigung analysiert, die für den wirtschaftlichen Schaden durch die Nichtausführung eines Aktienzeichnungsauftrags gezahlt wird. Das Kriterium legt fest, dass diese Einnahme als Veräußerungsgewinn einzustufen ist, der in die allgemeine Bemessungsgrundlage des Steuerpflichtigen einfließen muss.

Die Entscheidung unterscheidet klar zwischen drei wirtschaftlichen Elementen, die bei diesen Vorgängen gleichzeitig auftreten können:

• Die Abschreibung der Aktien: Der aus der Abschreibung der Aktien resultierende Verlust wird in die Sparbemessungsgrundlage einbezogen.
• Der Verkauf von Zeichnungsrechten: Der durch den Verkauf der Zeichnungsrechte erzielte Gewinn wird ebenfalls in die Sparbemessungsgrundlage einbezogen.
• Die Entschädigung für wirtschaftlichen Schaden: Der als Entschädigung für die Nichtausführung des Zeichnungsauftrags erhaltene Betrag gilt als Veräußerungsgewinn, der in der allgemeinen Bemessungsgrundlage zu versteuern ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Aktionär sind, der eine Entschädigung aufgrund eines Fehlers bei der Ausführung eines Zeichnungsauftrags erhalten hat, müssen Sie beachten, dass dieser Betrag nicht die steuerlich günstigere Behandlung der Sparbemessungsgrundlage erfährt. Da er in die allgemeine Bemessungsgrundlage einfließt, könnte die steuerliche Belastung höher ausfallen, abhängig von dem Steuersatz, der Ihnen entsprechend Ihrem Gesamteinkommen zusteht.

Es ist von entscheidender Bedeutung, den Gewinn aus dem eigentlichen Finanzgeschäft (wie den Verkauf von Rechten) nicht mit der Entschädigung für den durch das Institut oder den Vermittler begangenen Fehler zu verwechseln, da die Vorschriften eine differenzierte Einordnung in der Steuererklärung verlangen.

Was ratsam ist

Beim Erhalt solcher Entschädigungen ist es notwendig, die Unterlagen zu prüfen, die den Ursprung der Einnahme belegen, um deren korrekte Einstufung in der Einkommensteuererklärung sicherzustellen. Da die Einordnung in die allgemeine Bemessungsgrundlage die gesamte Steuerlast verändern kann, wird empfohlen, jede Situation individuell zu bewerten, um zu gewährleisten, dass die Steuererklärung die Art der jeweils erhaltenen wirtschaftlichen Posten getreu widerspiegelt.