Einstellung der Tätigkeit: Anforderungen für die Abmeldung aus dem Unternehmensregister

Die Verwaltung der steuerlichen Registrierung ist ein kritischer Aspekt für Freiberufler und Unternehmer. Vor Kurzem hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die notwendigen Bedingungen präzisiert, unter denen ein Antrag auf Abmeldung aus dem Register für Unternehmer, Freiberufler und Quellensteuerabzugsberechtigte (Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores) zulässig ist, insbesondere in Sektoren, in denen die Tätigkeit Phasen ohne Einnahmen aufweisen kann.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich auf die Möglichkeit, eine Abmeldung aus dem Register allein aufgrund fehlender Umsätze zu beantragen. Die Kriterien der Verwaltung legen fest, dass die steuerliche Abmeldung nur dann eingereicht werden darf, wenn die tatsächliche Einstellung aller geschäftlichen oder beruflichen Tätigkeiten erfolgt, die der Steuerpflichtige ausübt.

Im konkret analysierten Fall, der eine landwirtschaftliche Tätigkeit betraf, weist die DGT darauf hin, dass zur Bestimmung der Zulässigkeit der Abmeldung bewertet werden muss, ob eine reale Einstellung der wirtschaftlichen Tätigkeit stattgefunden hat. Das Fehlen von Rechnungsstellung oder Verkäufen reicht nicht aus, um die Abmeldung zu rechtfertigen; entscheidend ist die effektive Unterbrechung des Betriebs oder der Berufsausübung.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, wie etwa in der Landwirtschaft, müssen Sie verstehen, dass das bloße Ausbleiben von Einnahmen keine Einstellung der Tätigkeit darstellt. Die Beibehaltung des Registereintrags impliziert, dass die Struktur oder die Fähigkeit zur Ausübung der Tätigkeit weiterhin besteht.

Die anwendbaren Vorschriften, zu denen das allgemeine Steuergesetz (LGT), die allgemeine Anwendungsverordnung zur Körperschaftsteuer (RGAT) und das Umsatzsteuergesetz (LIVA) gehören, verlangen eine Kohärenz zwischen der wirtschaftlichen Realität und der gegenüber der Verwaltung erklärten Situation. Eine Abmeldung, die beantragt wird, ohne dass eine reale Einstellung vorliegt, könnte zu Unstimmigkeiten mit der Steuerbehörde führen.

Was ratsam ist

Wenn Sie beabsichtigen, nicht mehr als Unternehmer oder Freiberufler steuerpflichtig zu sein, sollten Sie die folgenden Punkte prüfen:

• Die reale Einstellung prüfen: Überprüfen Sie, ob alle Elemente, die die Ausübung der wirtschaftlichen Tätigkeit ermöglichen, unterbrochen wurden.
• Fristen einhalten: Die Mitteilung der Abmeldung muss innerhalb eines Monats erfolgen, nachdem die Bedingungen für die Einstellung der Tätigkeit erfüllt wurden.
• Die Situation dokumentieren: Halten Sie Nachweise bereit, die belegen, dass die Tätigkeit tatsächlich aufgehört hat, um Anfragen der Verwaltung zu vermeiden.