Einstellung der Erwerbstätigkeit oder der Tätigkeit als Geschäftsführer: Ausschluss aus dem Sonderregime der IRNR

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Folgen geklärt, die eintreten, wenn die Tätigkeit, die zur Inanspruchnahme des Sonderbesteuerungsregimes für Gebietsfremde geführt hat, nicht mehr ausgeübt wird. Die zentrale Frage ist, ob ein Steuerpflichtiger diese steuerliche Behandlung bis zum Abschluss des maximalen Zeitraums von sechs Jahren beibehalten kann, selbst wenn er seine Erwerbstätigkeit oder seine Tätigkeit als Geschäftsführer einstellt.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob es möglich ist, bis zum Ende des anfänglichen Anwendungszeitraums weiterhin nach dem Sonderregime zu besteuern. Die DGT hat festgestellt, dass die Nichterfüllung der entscheidenden Bedingungen für die Anwendung dieses Regimes dessen Ausschluss zur Folge hat. Im vorliegenden Fall wird, da kein neues Arbeits- oder Geschäftsverhältnis aufgenommen wird, die in Artikel 93.1.b) des LIRPF (Gesetz über die Einkommensteuer für Gebietsansässige) festgelegte Voraussetzung nicht erfüllt. Infolgedessen wird der Steuerpflichtige gemäß Artikel 118.1 des RIRPF (Verordnung zur Einkommensteuer für Gebietsansässige) aus dem Regime ausgeschlossen.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf entsandte Arbeitnehmer oder Geschäftsführer, die die Tätigkeit verlieren, die ihre Inanspruchnahme des Regimes begründet hat. Der Ausschluss wird nicht auf das Ende des Geschäftsjahres verschoben, sondern hat Auswirkungen auf die Steuerperiode, in der die Nichterfüllung der Voraussetzungen eintritt. Dies bedeutet, dass der Verlust der Erwerbstätigkeit oder der Tätigkeit als Geschäftsführer das Ende des Steuervorteils mit sofortiger Wirkung für das entsprechende Geschäftsjahr zur Folge hat.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Situation jener Gebietsansässigen zu bewerten, die unter diesem Sonderregime stehen und deren berufliche Tätigkeit oder Managementtätigkeit bald endet. Der Verlust des Status als Arbeitnehmer oder Geschäftsführer aktiviert den steuerlichen Ausschluss gemäß der geltenden Rechtsvorschriften. Es wird empfohlen, die Fortdauer der vom LIRPF und dem RIRPF geforderten Voraussetzungen zu analysieren, um den genauen Zeitpunkt zu bestimmen, an dem die Anwendung dieser steuerlichen Behandlung endet.