Einkommensteuerbefreiung beim Verkauf des Hauptwohnsitzes nach Erreichen des 65. Lebensjahres

Die Anwendung der Befreiung bei der Einkommensteuer (IRPF) für die Übertragung des Hauptwohnsitzes für Personen über 65 Jahre hängt von einem entscheidenden zeitlichen Faktor ab: dem Zeitpunkt, an dem die Übertragung des Vermögenswertes als erfolgt gilt.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat präzisiert, dass die Befreiung voraussetzt, dass das 65. Lebensjahr zum Zeitpunkt der Übertragung vollendet wurde. Gemäß der Rechtsvorschrift gilt die Übertragung in dem Veranlagungszeitraum als erfolgt, in dem die Sache übergeben wird, was in der Regel mit der Erteilung der öffentlichen Urkunde (Escritura Pública) zusammenfällt.

In diesem Sinne kann der Steuerpflichtige die Befreiung anwenden, wenn die Übergabe der Wohnung erfolgt, nachdem er das 65. Lebensjahr vollendet hat, vorausgesetzt, die Wohnung hat bis zu zwei Jahre vor der Übertragung den Status eines Hauptwohnsitzes behalten. Zudem befasst sich die Anfrage mit der Natur der Vorabzahlungen:

• Anzahlungen (Arras) gelten als Anzahlung auf den Preis.
• Mietzahlungen in einem Mietvertrag mit Kaufoption mindern den Veräußerungspreis.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie planen, Ihren Hauptwohnsitz zu verkaufen, muss das Erreichen des Mindestalters vor der tatsächlichen Übergabe der Immobilie liegen. Es ist nicht erforderlich, das 65. Lebensjahr zum Zeitpunkt der Unterzeichnung eines Anzahlungsvertrags (Contrato de Arras) oder eines Mietvertrags mit Kaufoption vollendet zu haben, sofern die Beurkundung und die Übergabe der Sache erfolgen, sobald dieses Alter erreicht ist.

Es ist wichtig zu verstehen, dass die im Rahmen von Anzahlungen erhaltenen Beträge oder die Mieten eines Mietvertrags mit Kaufoption keine unabhängigen Mieteinahmen darstellen, sondern Teil des Veräußerungspreises sind, was sich direkt auf die Berechnung des Veräußerungsgewinns oder -verlusts auswirkt.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Chronologie der rechtlichen Akte zu analysieren, die den Verkauf bilden. Das Datum der Übergabe der Sache ist der Meilenstein, der die Anwendung der Altersbefreiung bestimmt. Da die Auslegung von Anzahlungsverträgen und Mietverträgen mit Kaufoption die Berechnung des Veräußerungspreises beeinflusst, wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Übertragung korrekt im Veranlagungszeitraum und unter den Bedingungen des IRPF-Gesetzes eingeordnet wird.