Die Verwaltung privater Wertpapiere beeinflusst den Vorsteuerabzugsberechtigungssatz der MwSt. nicht

Die Verwaltung von Finanzanlagen auf privater Ebene wirft häufig Fragen hinsichtlich ihrer Auswirkungen auf die Besteuerung unternehmerischer oder beruflicher Tätigkeiten auf. Eine aktuelle Entscheidung der Dirección General de Tributos (DGT) hat die Behandlung dieser Vorgänge im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuer (IVA) klargestellt.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich darauf, ob die durch die Verwaltung von Privatvermögen erzielten Finanzerträge bei der Berechnung des Vorsteuerabzugssatzes der MwSt. berücksichtigt werden müssen. Das beratende Organ hat festgestellt, dass der Kauf und Verkauf von Wertpapieren, der aus dem Privatvermögen heraus erfolgt, keine unternehmerische oder berufliche Tätigkeit darstellt.

Das Kriterium basiert darauf, dass diesen Vorgängen der Zweck fehlt, regelmäßig und organisiert mit Erwerbsabsicht am Markt zu agieren. Da sie nicht als unternehmerische Tätigkeit eingestuft werden, stellt die DGT fest, dass:

• Diese Vorgänge nicht als Umsatzvolumen gewertet werden dürfen.
• Sie nicht in die Berechnung zur Bestimmung des Vorsteuerabzugssatzes der unternehmerischen oder beruflichen Tätigkeit des Steuerpflichtigen einbezogen werden dürfen.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung hat direkte Auswirkungen für Unternehmer oder Freiberufler, die gleichzeitig ihr eigenes Finanzvermögen verwalten. Wenn Sie private Wertpapiergeschäfte tätigen, verändern diese nicht den Prozentsatz des Vorsteuerabzugs Ihrer Haupttätigkeit.

Für Gesellschaften bedeutet dies, dass Finanzgeschäfte, die ein Gesellschafter aus seinem Privatvermögen heraus tätigt, die Berechnung des Vorsteuerabzugssatzes der Gesellschaft nicht beeinflussen. Letztendlich bleibt die Verwaltung privater Finanzanlagen im Hinblick auf die MwSt. von der Sphäre der unternehmerischen Tätigkeit isoliert, wodurch verhindert wird, dass das Volumen dieser Finanzgeschäfte die Abzugsfähigkeit der wirtschaftlichen Tätigkeit reduziert.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, präzise zwischen der Verwaltung privater Investitionen und der Ausübung einer beruflichen Tätigkeit als Vermittler oder Vermögensverwalter zu unterscheiden. Die korrekte Trennung dieser Vorgänge ist von grundlegender Bedeutung, um sicherzustellen, dass die Berechnung des Vorsteuerabzugssatzes strikt dem Gesetz 37/1992 entspricht.

Da die Art jedes Finanzgeschäfts komplex sein kann, wird empfohlen, die jeweilige Situation Ihrer Tätigkeit und die Zusammensetzung Ihres Umsatzvolumens zu prüfen, um Fehler bei der Bestimmung des Abzugskoeffizienten zu vermeiden.