DGT verweigert 30 %-Abzug für unregelmäßige Einkünfte bei Honoraren

Unter Steuerpflichtigen herrscht häufige Verwirrung über die Anwendung des 30 %-Abzugs der Einkommensteuer (IRPF) auf Einkünfte, die nicht regelmäßig erzielt werden. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) ein Kriterium veröffentlicht, das präzise abgrenzt, wann eine Ertragslage für steuerliche Zwecke als unregelmäßig gelten kann.

Was die DGT entschieden hat

Die vorliegende Anfrage bezog sich auf die Möglichkeit, den in Artikel 32.1 des Gesetzes 35/2006 (LIRPF) vorgesehenen Abzug auf Honorare anzuwenden, die außergewöhnlich und ohne Zusammenhang mit der Haupttätigkeit des Steuerpflichtigen vereinnahmt wurden. Die DGT hat entschieden, dass dieser Abzug nicht zulässig ist.

Das Kriterium der Verwaltung stützt sich darauf, dass für die Anwendung dieser Vergünstigung einer der folgenden Anforderungen erfüllt sein muss:

• Der Zeitraum der Erzeugung der Erträge muss mehr als zwei Jahre betragen.
• Die Erträge müssen regulatorisch als offensichtlich unregelmäßig eingestuft sein.

Die Entscheidung unterstreicht, dass Honorare nicht in der Liste der regulatorisch vorgesehenen Fälle von Unregelmäßigkeit im RD 439/2007 aufgeführt sind, wie es beispielsweise bei Zuschüssen, Abfindungen bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses, Preisen oder der Ablösung wirtschaftlicher Rechte der Fall ist.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft unmittelbar Berufstätige, die punktuelle oder hohe Einkünfte erzielen, die nicht in ihren ordentlichen Cashflow passen. Die Tatsache, dass ein Einkommen außergewöhnlich ist oder nicht mit der Haupttätigkeit verknüpft ist, reicht nicht aus, damit die Steuerbehörde die Unregelmäßigkeit des Ertrags anerkennt. Wenn das Einkommen das Kriterium der Zeitlichkeit (Erzeugungszeitraum von mehr als zwei Jahren) nicht erfüllt oder nicht ausdrücklich in der IRPF-Verordnung typisiert ist, ist der 30 %-Abzug unzulässig.

Was ratsam ist

Beim Erhalt von Einkünften, die als außergewöhnlich betrachtet werden könnten, ist es notwendig zu prüfen, ob sie die Anforderungen des Gesetzes 35/2006 und des RD 439/2007 strikt erfüllen. Es sollte sowohl der Erzeugungszeitraum des Ertrags als auch seine Rechtsnatur analysiert werden, um Fehler in der Einkommensteuererklärung zu vermeiden, die zu Prüfungen führen könnten. Es ist von entscheidender Bedeutung, jede Einzelsituation zu bewerten, um die korrekte Einstufung der Einkünfte zu bestimmen.