DGT lehnt 30 %-Abzug aufgrund der Zeitspanne zwischen Fälligkeit und Zahlung ab

Die Anwendung des in Artikel 18.2 des Gesetzes 35/2006 über die Einkommensteuer (IRPF) vorgesehenen Abzugs hat Zweifel darüber aufgeworfen, wie der Erzeugungszeitraum der Erträge zu berechnen ist. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat das Kriterium dafür festgelegt, ob ein Arbeitseinkommen die Voraussetzung erfüllt, über einen Zeitraum von mehr als zwei Jahren erwirtschaftet worden zu sein.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Frage konzentrierte sich darauf, ob der 30 %-Abzug angewendet werden kann, wenn ein Arbeitnehmer ein Arbeitseinkommen erhält, nachdem mehr als zwei Jahre seit dessen Fälligkeit und Forderung vergangen sind. Die DGT hat entschieden, dass sich der Erzeugungszeitraum von mehr als zwei Jahren ausschließlich auf die Erwirtschaftung der Erträge über diesen Zeitraum bezieht.

Das Kriterium legt fest, dass die Zeit, die vergeht, nachdem die Erträge erwirtschaftet wurden, diesen Erzeugungszeitraum nicht verlängert. Folglich ist entscheidend für die Frist zur Anwendung des Abzugs die Zeit, in der die Erträge tatsächlich erwirtschaftet wurden, und nicht die Zeit, die zwischen der Fälligkeit und dem Zeitpunkt der Zahlung vergeht.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft unmittelbar Arbeitnehmer, die Einkommen geltend machen, die in vorangegangenen Geschäftsjahren fällig wurden. Wenn ein Steuerpflichtiger eine Zahlung erhält, die Erträgen aus einem kurzen Zeitraum entspricht, diese aber erst nach mehrjähriger Wartezeit oder Forderung eingezogen wird, kann der 30 %-Abzug nicht angewendet werden.

Die Vorschriften verlangen, dass die Tätigkeit, die den Ertrag generiert, über einen Zeitraum von mehr als zwei Jahren ausgeübt wurde. Der bloße Zeitablauf zwischen dem Entstehen des Zahlungsanspruchs und dem Zeitpunkt der tatsächlichen Auszahlung berechtigt nicht zur Inanspruchnahme dieses Steuervorteils.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Art der erhaltenen Erträge und den genauen Zeitraum, in dem sie erwirtschaftet wurden, zu analysieren. Es muss geprüft werden, ob die Erzielung dieser Einkommen die zeitliche Anforderung des Gesetzes 35/2006 erfüllt. Da die Auslegung der DGT verbindlich ist, ist die korrekte Klassifizierung des Erzeugungszeitraums entscheidend, um Fehler bei der Einkommensteuererklärung (IRPF) zu vermeiden. Es wird empfohlen, jeden Einzelfall zu bewerten, um festzustellen, ob der Ursprung der Einkommen die Anwendung dieses Abzugs ermöglicht.