Der Tausch von Kryptowährungen gegen andere Vermögenswerte stellt einen Tauschhandel dar

Die rechtliche und steuerliche Natur von Transaktionen mit Kryptoaktiven bleibt ein Schwerpunkt der Steuerverwaltung. Vor Kurzem hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) ein verbindliches Kriterium veröffentlicht, das die steuerliche Behandlung klärt, wenn ein Steuerpflichtiger beschließt, eine virtuelle Währung gegen eine andere einzutauschen.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert die Besteuerung im Rahmen der Einkommensteuer für Privatpersonen (IRPF) bei Operationen zum Austausch virtueller Währungen. Die Behörde stellt fest, dass diese Operationen, wenn sie außerhalb einer wirtschaftlichen Tätigkeit durchgeführt werden, einen Tauschhandel (permuta) darstellen. Dieses Rechtskonzept impliziert, dass der Austausch eines Vermögenswerts gegen einen anderen zwangsläufig einen Vermögenszuwachs oder einen Vermögensverlust generiert.

Um dieses Ergebnis zu quantifizieren, legt die Vorschrift fest, dass die Differenz zwischen folgenden Werten berechnet werden muss:

• Der Anschaffungswert des veräußerten Gutes.
• Dem höheren Wert zwischen dem Marktwert des übergebenen Gutes oder dem Wert des erhaltenen Gutes.

Das erzielte Ergebnis wird als Ertrag aus Ersparnissen in die Sparbasis der Bemessungsgrundlage integriert. Zudem stellt die DGT klar, dass der Anschaffungswert der neu erworbenen Kryptowährungen dem Übertragungswert entsprechen wird, der bei der Tauschoperation angewendet wurde.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Privatperson sind, die mit Kryptoaktiven handelt, bestätigt dieses Kriterium, dass der Austausch aus steuerlicher Sicht keine neutrale Operation ist. Jedes Mal, wenn Sie eine Art von Kryptowährung gegen eine andere tauschen, führen Sie eine Übertragung von Gütern durch. Dies verpflichtet den Steuerpflichtigen zu einer genauen Nachverfolgung der Anschaffungs- und Marktwertdaten, um festzustellen, ob ein wirtschaftlicher Gewinn oder Verlust vorliegt, der in der Einkommensteuererklärung angegeben werden muss.

Was ratsam ist

Aufgrund der technischen Komplexität dieser Berechnungen ist es notwendig, ein detailliertes Register über jede Austauschoperation zu führen. Es ist von grundlegender Bedeutung, über die Dokumentation zu verfügen, die den Anschaffungswert der ursprünglichen Vermögenswerte und den Marktwert zum Zeitpunkt des Umtauschs belegt. Da jede finanzielle Situation individuell ist, wird empfohlen, die jeweilige Situation zu bewerten, um die Erfüllung der steuerlichen Verpflichtungen gemäß dem IRPF-Gesetz und dem Zivilgesetzbuch sicherzustellen.