Besteuerung von Lebensversicherungsleistungen bei dauerhafter Erwerbsunfähigkeit

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die steuerliche Behandlung der wirtschaftlichen Leistungen geklärt, die der Versicherte erhält, wenn der Versicherungsfall der dauerhaften Erwerbsunfähigkeit im Rahmen einer Lebensversicherung eintritt.

Was die DGT entschieden hat

Die verbindliche Auskunft stellt fest, dass die aus der dauerhaften Erwerbsunfähigkeit resultierende Leistung gemäß den Bestimmungen in Artikel 25.3.a) des IRPF-Gesetzes als Ertrag aus beweglichem Kapital eingestuft wird. Im spezifischen Fall von jährlich verlängerbaren zeitlich befristeten Versicherungen ist der zu versteuernde Ertrag die Differenz zwischen dem vom Versicherten erhaltenen Kapital und der im laufenden Jahr gezahlten Prämie.

Dieser resultierende Betrag wird gemäß dem in Artikel 49 des IRPF-Gesetzes festgelegten Kriterium in die Sparer-Bemessungsgrundlage integriert. Das Kriterium stützt sich auf die Art der Leistung sowie auf die geltenden Vorschriften sowohl des IRPF-Gesetzes als auch des Versicherungsvertragsgesetzes 50/1980.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Begünstigter einer Lebensversicherungsleistung aufgrund einer dauerhaften Erwerbsunfähigkeit sind, müssen Sie beachten, dass dieses Einkommen nicht steuerfrei gestellt ist, sondern einen steuerpflichtigen Ertrag darstellt. Der genaue Betrag, auf dessen Grundlage die Steuer berechnet wird, hängt vom Verhältnis zwischen der erhaltenen Leistung und den Prämienkosten des Geschäftsjahres ab.

Diese steuerliche Auswirkung betrifft direkt die Sparer-Bemessungsgrundlage des Steuerpflichtigen, was bedeutet, dass die Steuerlast nach den für diese Bemessungsgrundlage geltenden Steuersätzen ermittelt wird.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Versicherungspolice zu analysieren, um festzustellen, ob es sich um einen jährlich verlängerbaren zeitlich befristeten Vertrag oder um ein anderes Modell handelt, da dies die Art der Ertragsberechnung bestimmt. Es wird empfohlen, die korrekte Einordnung dieser Beträge in die Einkommensteuererklärung zu überprüfen, um Unstimmigkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden. Jede vertragliche Situation sollte individuell bewertet werden, um die genauen Auswirkungen auf die Veranlagung der Einkommensteuer (IRPF) zu ermitteln.