Besteuerung von Gesellschaftern, die Tätigkeiten in der Gesellschaft ausüben

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die steuerliche Natur der Vergütungen geklärt, die Gesellschafter einer Gesellschaft erhalten, wenn diese aus der Ausübung der geschäftlichen Aktivitäten des Unternehmens resultieren. Diese Frage ist grundlegend für die korrekte Ermittlung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF).

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasst sich mit der Einstufung der Einkünfte, die Gesellschafter für die Ausübung ihrer Arbeit innerhalb der Gesellschaft erhalten. Das Kriterium der Verwaltung legt fest, dass diese Beträge die Natur von Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit haben, gemäß Artikel 17.1 des LIRPF (Einkommensteuergesetz für natürliche Personen).

Die Entscheidung begründet diese Einstufung mit dem Fehlen der notwendigen Voraussetzungen, damit diese Einkünfte gemäß Artikel 27.1 des LIRPF als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten. Zudem weist die DGT darauf hin, dass bei Dienstleistungen, die nicht die eines Geschäftsführers sind, die Vergütung entsprechend ihrem normalen Marktwert zu bewerten ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Gesellschafter einer Gesellschaft sind und operative Tätigkeiten oder Aktivitäten ausüben, die zur Geschäftsentwicklung beitragen, unterliegt die Besteuerung Ihrer Einkünfte nicht der eines selbstständigen Freiberuflers, sondern der eines Arbeitnehmers. Dies impliziert:

• Art der Einkünfte: Ihre Vergütungen werden in der allgemeinen Bemessungsgrundlage der IRPF als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit besteuert.
• Bewertung der Vergütung: Es muss sichergestellt werden, dass der erhaltene Betrag dem entspricht, was für eine ähnliche Dienstleistung unter Marktbedingungen gezahlt würde, um Unstimmigkeiten mit der Verwaltung zu vermeiden.
• Sozialversicherung: Die Anfrage analysiert auch die Verpflichtung zur Anmeldung im speziellen Regime für Selbstständige, ein Aspekt, der je nach der spezifisch ausgeübten Tätigkeit geprüft werden muss.

Was ratsam ist

Aufgrund der Bedeutung der Bewertung dieser Vergütungen ist es notwendig zu überprüfen, ob die den Gesellschaftern für ihre Tätigkeiten zugewiesenen Beträge von den Marktpreisen abweichen. Eine fehlerhafte Bewertung könnte zu Anpassungen durch die Verwaltung führen. Es wird empfohlen, die genaue Art der ausgeübten Funktionen zu analysieren, um die entsprechende steuerliche Behandlung und die Sozialversicherungspflichten in jedem Einzelfall zu bestimmen.