Auslagerung von Dienstleistungen in landwirtschaftlichen Betrieben und die Inhaberschaft der Einkünfte aus der Einkommensteuer

Die Verwaltung landwirtschaftlicher Betriebe wirft häufig Fragen über die Grenze zwischen der Delegation von Aufgaben und dem Verlust der Inhaberschaft an der wirtschaftlichen Tätigkeit auf. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat dieses Szenario für Steuerpflichtige geklärt, die sich für die Auslagerung von Dienstleistungen entscheiden.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Frage konzentrierte sich darauf, ob die Beauftragung dritter Personen zur Durchführung spezifischer Arbeiten, wie etwa Pflanzung oder Anbau, den Verlust der Inhaberschaft am landwirtschaftlichen Betrieb zur Folge hat. Die DGT hat entschieden, dass die Beauftragung externer Dienstleistungen für diese Aufgaben nicht verhindert, dass der Inhaber weiterhin die eigenverantwortliche Organisation der Produktionsmittel und der personellen Ressourcen vornimmt.

Das Kriterium legt fest, dass die erzielten Erträge weiterhin als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit in der Einkommensteuer (IRPF) für denjenigen eingestuft werden, der die Inhaberschaft innehat, solange diese Organisation der Betriebsmittel aufrechterhalten wird.

Was das für Sie bedeutet

Für natürliche Personen, die wirtschaftliche Tätigkeiten im Agrarsektor verwalten, schafft dieses Kriterium Rechtssicherheit in der operativen Verwaltung. Es bedeutet, dass die Auslagerung technischer oder manueller Arbeiten weder die Art der Tätigkeit noch die steuerliche Einstufung der Einnahmen verändert, sofern die Kontrolle und die Leitung des Betriebs in den Händen des Inhabers verbleiben.

Der Schlüssel liegt in der Befehls- und Organisationsgewalt über die Ressourcen. Wenn der Landwirt die Entscheidung darüber behält, was, wie und wann die Kulturen produziert werden, bleibt die steuerliche Struktur seiner Tätigkeit durch die Nutzung von Dienstleistungen Dritter unberührt.

Was ratsam ist

Bei der Notwendigkeit, Prozesse auszulagern, ist es von grundlegender Bedeutung sicherzustellen, dass die Befehlsstruktur und die Verwaltung der Produktionsmittel unter der direkten Kontrolle des Inhabers bleiben. Es wird empfohlen:

• Die Entscheidungsbefugnis über die Organisation der personellen und materiellen Ressourcen beizubehalten.
• Die Beziehung zu den Dienstleistern zu dokumentieren, um nachzuweisen, dass es sich um eine Beauftragung von Dienstleistungen und nicht um eine Übertragung der Tätigkeit handelt.
• Jede Einzelsituation mit einem Fachmann zu bewerten, um zu bestätigen, dass die Verwaltung des Betriebs den Anforderungen des IRPF-Gesetzes (Ley del IRPF) und des allgemeinen Steuergesetzes (Ley General Tributaria) entspricht.