Arbeitnehmer mit gestaffelten Einkünften können die 30 %-Minderung nicht anwenden

Die Anwendung der 30 %-Minderung auf Arbeitseinkünfte mit einem Generierungszeitraum von mehr als zwei Jahren wurde kürzlich durch die Steuerverwaltung klargestellt. Das Kriterium konzentriert sich darauf, wie der Steuerpflichtige diese Beträge erhält und in seiner Einkommensteuererklärung angibt.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat festgelegt, dass es eine zwingende Voraussetzung für den Zugang zu dem in Artikel 18.2 des IRPF-Gesetzes vorgesehenen Vorteil ist, dass die Einkünfte einem einzigen Steuerzeitraum zugeordnet werden. Im analysierten Fall beabsichtigte der Steuerpflichtige, die Minderung auf einen Betrag anzuwenden, der über mehrere Veranlagungszeiträume hinweg in Raten gezahlt wurde.

Das bindende Organ kommt zu dem Schluss, dass bei einer fragmentierten Auszahlung der Einkünfte die von der Rechtsvorschrift geforderte Voraussetzung der einmaligen Zuordnung nicht erfüllt ist. Folglich ist die 30 %-Minderung nicht anwendbar, unabhängig davon, ob in vorangegangenen Veranlagungszeiträumen ähnliche Vergünstigungen für andere Posten in Anspruch genommen wurden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer sind, der Entschädigungen oder Einkünfte erhält, deren Generierungszeitraum mehr als zwei Jahre beträgt, müssen Sie besonders auf die Struktur der Zahlungen achten. Die Rechtsvorschrift verlangt nicht nur, dass der Anspruch auf die Einkünfte über einen längeren Zeitraum entstanden ist, sondern dass die wirtschaftliche Auszahlung in einem einzigen Steuerjahr konzentriert sein muss, um von der Minderung profitieren zu können.

Dieses Kriterium schränkt die Möglichkeit ein, die Auszahlung von Sonderanreizen oder Entschädigungen zu fragmentieren, um die Steuerlast durch die 30 %-Minderung zu senken. Wenn die Zahlungen auf verschiedene Jahre verteilt werden, betrachtet die Verwaltung die Bedingung der notwendigen einmaligen Zuordnung für diese steuerliche Behandlung als nicht erfüllt.

Was ratsam ist

Bei Entschädigungen mit langen Generierungszeiträumen ist es notwendig, die Zeitplanung der Zahlungen zu analysieren. Die Art und Weise, wie die Zahlungen vereinbart werden, bestimmt die Möglichkeit, die Minderung nach Artikel 18.2 des LIRPF anzuwenden. Es wird empfohlen, die Zahlungsstruktur zu prüfen, um sicherzustellen, dass die Anforderungen des IRPF-Gesetzes und der IRPF-Verordnung erfüllt sind, um mögliche Anfragen der Steuerbehörde (Agencia Tributaria) aufgrund der unrechtmäßigen Anwendung dieses Vorteils zu vermeiden.