Ansässige können die Steuerbefreiung bei der Reinvestition in eine Immobilie im Ausland anwenden

Die Verwaltung des Hauptwohnsitzes bei einem internationalen Wohnsitzwechsel wirft Fragen bezüglich der steuerlichen Belastung durch den Verkauf einer Immobilie in Spanien auf. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat den Umfang der Befreiung bei der Reinvestition in solchen Szenarien geklärt.

Was die DGT entschieden hat

In der Anfrage wurde die Frage gestellt, ob ein Steuerpflichtiger von der Befreiung bei der Reinvestition in den Hauptwohnsitz profitieren kann, wenn der Verkaufserlös für den Erwerb einer neuen Immobilie verwendet wird, die sich in dem Land befindet, in das sein steuerlicher Wohnsitz verlegt werden soll. Die DGT hat festgestellt, dass diese Befreiung anwendbar ist, sofern die in Artikel 41 der Einkommensteuerverordnung (RIRPF) festgelegten Anforderungen erfüllt sind.

Das Verwaltungskriterium unterstreicht, dass die Verordnung keine Territorialitätsanforderung für die neue Immobilie festlegt. Daher hindert die Tatsache, dass sich die neue Immobilie außerhalb Spaniens befindet, nicht den Zugang zur Steuervergünstigung, sofern die übrigen gesetzlichen Bestimmungen eingehalten werden.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Steuerpflichtige, die planen, ihren steuerlichen Wohnsitz aus Spanien zu verlegen und die Steuerlast aus dem Verkauf ihres derzeitigen Hauptwohnsitzes optimieren möchten. Wenn Sie Ihren Wohnsitz in Spanien verkaufen und dieses Kapital für den Erwerb einer Immobilie im Zielland nutzen, können Sie die Zahlung der Steuer auf den Veräußerungsgewinn vermeiden, vorausgesetzt, Sie behalten den Status eines steuerlichen Ansässigen in Spanien während des Veranlagungszeitraums, in dem die Übertragung stattfindet.

Was ratsam ist

Um die Anwendung dieses Vorteils sicherzustellen, ist es notwendig, die strikte Einhaltung der Anforderungen des Artikels 41 der RIRPF zu überprüfen. Unter diesen sticht die Verpflichtung hervor, den steuerlichen Wohnsitz im Jahr des Verkaufs in Spanien zu behalten, sowie die Einhaltung der in der Vorschrift vorgesehenen Reinvestitionsfristen. Da die Anwendung der Befreiung von der Konkurrenz mehrerer technischer Elemente und der Wohnsitzsituation zum Zeitpunkt der Transaktion abhängt, muss jeder Fall individuell bewertet werden.