An die Gemeinde gezahlte Raten gelten nicht als Fremdfinanzierung für den Abzug der selbstgenutzten Wohnung

Die Anwendung des Abzugs für Investitionen in die selbstgenutzte Wohnung unter dem Übergangsregime wirft immer wieder Fragen auf, insbesondere wenn der Erwerb der Wohnung nicht über ein traditionelles Finanzinstitut, sondern durch Zahlungen oder Raten an kommunale Organe erfolgt.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich darauf, ob an eine Gemeinde gezahlte Raten als Beträge mit Fremdfinanzierung für die Zwecke des Abzugs in der Einkommensteuer (IRPF) gelten. Nach Analyse der geltenden Vorschriften hat die Dirección General de Tributos (DGT) festgestellt, dass diese Raten nicht die durch das Gesetz 35/2006 erforderliche Art einer Fremdfinanzierung erfüllen.

Das Kriterium begründet sich damit, dass für die Anerkennung eines Betrags als Teil der Fremdfinanzierung in diesem Fall ein Darlehen oder Kredit vorliegen muss, der den Erwerb der Immobilie ermöglicht. Im Falle der an die Gemeinde geleisteten Zahlungen fallen diese nicht unter die technische Definition der Fremdfinanzierung, die erforderlich ist, um den Investitionsbetrag unter dem Übergangsregime zu berechnen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die ihre selbstgenutzte Wohnung vor 2013 erworben hat und unter das Übergangsregime des Abzugs fällt, schränkt dieses Kriterium den Umfang dessen ein, was Sie abziehen können. Konkret gilt: Wenn Ihr Erwerbsmodell die Zahlung von Raten an eine Kommunalverwaltung beinhaltet, können Sie diese Beträge nicht als Teil der Fremdfinanzierung ansetzen, um die Bemessungsgrundlage des Abzugs zu erhöhen.

Dies bedeutet, dass sich die Berechnung der getätigten Investition auf die Beträge beschränkt, die tatsächlich eine Fremdfinanzierung gemäß den Parametern des IRPF-Gesetzes darstellen, wobei kommunale Zahlungen, die keine solche Kreditnatur haben, ausgeschlossen werden.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Rechtsnatur der für den Erwerb der Wohnung geleisteten Zahlungen zu analysieren. Es muss geprüft werden, ob die an die Gemeinde gezahlten Beträge einem formellen Darlehen entsprechen oder ob es sich lediglich um Ratenzahlungen handelt, die nicht als Finanzschuld qualifizieren. Jede Situation erfordert eine detaillierte Prüfung der Verträge und der Art und Weise, wie der Erwerb strukturiert wurde, um Fehler in der Einkommensteuererklärung zu vermeiden.