Abzug von IRPF-Quellensteuerbeträgen, die aufgrund eines Fehlers des Arbeitgebers zu niedrig angesetzt wurden

Ein Fehler bei der Anwendung der IRPF-Quellensteuer durch die zahlende Stelle wirft eine häufige Frage auf: Wer muss die Differenz der Steuerlast tragen? Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Möglichkeit geklärt, diese Situation in der Einkommensteuererklärung zu korrigieren.

Was die DGT entschieden hat

In der Anfrage wird geprüft, ob ein Steuerpflichtiger von seiner Gesamtsatzschuld den Betrag abziehen kann, der hätte einbehalten werden müssen, wenn die tatsächlich angewandte Quellensteuer aufgrund eines dem Steuerpflichtigen nicht zurechenbaren Fehlers des Steuerabzugspflichtigen niedriger war als die geschuldete. Das Kriterium legt fest, dass der Empfänger das Recht hat, den Betrag von seiner Steuerschuld abzuziehen, der gesetzlich hätte einbehalten werden müssen, sofern der Fehler in der Verantwortung der zahlenden Stelle liegt.

Es ist wichtig zu präzisieren, dass diese Möglichkeit eine kritische Ausnahme hat: Sie gilt nicht für die gesetzlich festgelegten Vergütungen des öffentlichen Sektors. Bei Zahlungen der Verwaltung kann der Steuerpflichtige nur die Beträge abziehen, die tatsächlich einbehalten wurden, ohne die Möglichkeit, die Differenz aufgrund eines Verwaltungsfehlers einzufordern.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer in einem Angestelltenverhältnis sind und Ihr Unternehmen eine Quellensteuer angewandt hat, die niedriger ist als es gemäß Ihrer steuerlichen Situation erforderlich gewesen wäre, erlaubt Ihnen die Vorschrift, diese Differenz in Ihrer IRPF-Erklärung zu regulieren. Dies verhindert, dass der Fehler des Zahlers zu einem direkten Nachteil bei der Berechnung Ihrer endgültigen Steuerschuld führt, sofern es sich nicht um eine Vergütung aus dem öffentlichen Sektor handelt.

Dieses Kriterium stützt sich auf das IRPF-Gesetz (Ley del IRPF) und das allgemeine Steuergesetz (Ley General Tributaria) und stellt sicher, dass die Steuerlast dem entspricht, was gesetzlich einbehalten werden muss, unabhängig von der Verwaltung durch den Steuerabzugspflichtigen.

Was ratsam ist

Bei unzureichenden Quellensteuerabzügen ist Folgendes erforderlich:

• Überprüfen Sie, ob der Fehler beim Quellensteuerabzug dem Zahler zuzurechnen ist und nicht auf einer Unterlassung von Daten durch den Arbeitnehmer beruht.
• Prüfen Sie, ob die Vergütung aus dem öffentlichen Sektor stammt, da in diesem Fall der Abzug auf den tatsächlich einbehaltenen Betrag beschränkt ist.
• Bewerten Sie Ihre individuelle Situation bei der Steuererklärung, um sicherzustellen, dass der Abzug des geschuldeten Betrags korrekt angewendet wird.