Abzug für Energieeffizienz: Das Zertifikat ist entscheidend für die Anwendung

Die Anwendung der Abzüge für Maßnahmen zur Verbesserung der Energieeffizienz in der Einkommensteuer (IRPF) erfordert die strikte Einhaltung zeitlicher und dokumentarischer Anforderungen. Eine verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat grundlegende Aspekte bezüglich der Kosten für Genehmigungen und der Gültigkeit der erforderlichen Dokumentation für den Zugang zu diesem Steuervorteil geklärt.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentrierte sich darauf, festzustellen, ob die Kosten der kommunalen Genehmigung, die für die Durchführung der Sanierungsarbeiten erforderlich ist, in die Bemessungsgrundlage für den Abzug für Energieeffizienz einbezogen werden können. Zudem wurde die Frage des anwendbaren Veranlagungszeitraums aufgeworfen.

Gemäß der geltenden Gesetzgebung (LIRPF, RD-ley 19/2021 und RD-ley 8/2023) ist der Abzug an die Reduzierung des Verbrauchs an nicht erneuerbarer Primärenergie oder an den Energiebedarf für Heizung und Kühlung gebunden. Die DGT stellt fest, dass die für die Durchführung der Arbeiten erforderlichen Ausgaben, wie etwa kommunale Genehmigungen, Teil der Investitionskosten sind, die das Recht auf den Abzug begründen.

Ein kritischer Aspekt ist jedoch die zeitliche Komponente der Zertifizierung. Damit der Abzug gültig ist, muss das Energieeffizienz-Zertifikat die erzielte Verbesserung gemäß den in der Vorschrift festgelegten Bedingungen nachweisen. Dies beeinflusst die Möglichkeit, den Steuervorteil in Anspruch zu nehmen, falls die Zertifizierung nicht den geforderten Fristen und Anforderungen entspricht.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Eigentümer einer Hauptwohnung sind und Maßnahmen zur Verbesserung der Energieeffizienz durchgeführt haben, müssen Sie beachten, dass die bloße Durchführung der Arbeiten nicht ausreicht. Das Recht auf den Abzug hängt vom ordnungsgemäßen Nachweis der Verbesserung durch das entsprechende Energieeffizienz-Zertifikat ab.

Ausgaben, die sich aus der Erlangung kommunaler Genehmigungen ergeben, sind abzugsfähig, da sie als Teil der Kosten der Sanierungsmaßnahme betrachtet werden. Das Fehlen eines Zertifikats, das die energetische Verbesserung zum richtigen Zeitpunkt validiert, könnte jedoch die Anwendung des Abzugs in Ihrer Einkommensteuererklärung verhindern.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung sicherzustellen, dass die gesamte technische Dokumentation, insbesondere das Energieeffizienz-Zertifikat, die Anforderungen der geltenden Vorschriften erfüllt, bevor Sie die Einkommensteuererklärung einreichen. Es wird empfohlen zu prüfen, ob das Zertifikat die tatsächliche Verbesserung der Wohnung widerspiegelt und ob die Kosten für die Genehmigungen ordnungsgemäß dokumentiert sind, um sie in die Bemessungsgrundlage des Abzugs einzubeziehen. Jede Situation bezüglich der Bauarbeiten und der Zertifizierung sollte analysiert werden, um zu bestätigen, dass die Anforderungen der anwendbaren Rechtsverordnungen (Reales Decreto-ley) erfüllt sind.