Abzug der Kunststoffverpackungssteuer bei innergemeinschaftlichen Erwerben

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Unternehmen veröffentlicht, die innergemeinschaftliche Erwerbe von Produkten tätigen, die nicht wiederverwendbare Kunststoffverpackungen enthalten. Die Frage konzentriert sich auf die Möglichkeit, die gezahlten Sätze der Sondersteuer abzuziehen, wenn diese Produkte für den Export bestimmt sind.

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan hat festgestellt, dass der Steuerpflichtige, der innergemeinschaftliche Erwerbe tätigt, berechtigt ist, die auf jene Produkte entfallenden Steuersätze zu mindern, die aus dem Anwendungsbereich der Steuer in das Ausland versandt wurden. Damit dieser Abzug zulässig ist, verlangt die Rechtsvorschrift die Erfüllung zweier grundlegender Bedingungen:

• Nachweis des Versands: Der Transport der Produkte aus dem nationalen Hoheitsgebiet muss nachgewiesen werden, sei es durch den Steuerpflichtigen selbst oder durch einen Dritten, der in seinem Namen oder auf seine Rechnung handelt.
• Nachweis der Zahlung: Es ist notwendig, die vorherige Zahlung der entsprechenden Steuer nachzuweisen.

Darüber hinaus stellt die Entscheidung klar, dass die Verwendung internationaler Lieferbedingungen, wie dem Incoterm FCA, das Recht auf Abzug nicht aufhebt, sofern die Fähigkeit erhalten bleibt, die erforderlichen Versand- und Transportnachweise zu erbringen.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die Produkte mit Kunststoffverpackungen erwerben und deren Tätigkeit den Export dieser Güter umfasst, bestätigt dieses Kriterium die Möglichkeit, die Kosten der Sondersteuer zurückzufordern. Der Schlüssel liegt nicht in der mit dem Lieferanten vereinbarten Lieferbedingung, sondern in der dokumentarischen Fähigkeit nachzuweisen, dass das Produkt tatsächlich das nationale Hoheitsgebiet verlassen hat.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, strenge Protokolle zur Dokumentenkontrolle einzuführen, um sicherzustellen, dass jeder Export über die erforderlichen Transportnachweise verfügt. Das Informationsmanagement muss eine eindeutige Verknüpfung zwischen der Steuerzahlung und der physischen Bewegung der Ware über die nationalen Grenzen hinaus ermöglichen. Es wird empfohlen, die spezifische Situation jeder Transaktion und die verfügbaren Belege zu prüfen, um die Einhaltung der Anforderungen des Gesetz 7/2022 und des Gesetz 58/2003 zu gewährleisten.