Abfindungen bei Beendigung des Arbeitsverhältnisses können bis zu 180.000 Euro steuerfrei sein

Die steuerliche Behandlung der Beträge, die nach Beendigung eines Arbeitsverhältnisses gezahlt werden, wirft häufig Fragen auf, insbesondere im Hinblick auf die Anwendung von Steuerbefreiungen und Abzügen aufgrund der Betriebszugehörigkeit. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat kürzlich präzisiert, wie diese Beträge in der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) zu versteuern sind.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung hat klargestellt, dass Abfindungen für die Beendigung des Arbeitsverhältnisses gemäß Artikel 50 des Arbeitsstatuts (Estatuto de los Trabajadores) einem spezifischen Befreiungsregime unterliegen. Die Grenze dieser Befreiung ist der geringere der beiden folgenden Werte:

• Der Betrag, der infolge einer ungerechtfertigten Kündigung (despido improcedente) gesetzlich vorgeschrieben ist.
• Der Betrag von 180.000 Euro.

Jeder Betrag, der diese Grenzen überschreitet, gilt als Arbeitsertrag und unterliegt der Besteuerung. Auf diesen Überschuss kann zudem der in Artikel 18.2 des IRPF-Gesetzes (Ley del IRPF) vorgesehene Abzug von 30 % angewendet werden, sofern der Zeitraum, in dem dieser Ertrag erwirtschaftet wurde, mehr als zwei Jahre beträgt. Andererseits stellt die DGT klar, dass die Auszahlung von nicht genossenem Urlaub keine steuerfreie Abfindung darstellt, sondern als Arbeitsertrag klassifiziert wird, ohne die Möglichkeit, den Abzug aufgrund der Betriebszugehörigkeit anzuwenden, da hierfür kein Ertragszeitraum von mehr als zwei Jahren vorliegt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer sind, der eine Zahlung aufgrund der Beendigung seines Vertrages erhält, hängt die steuerliche Auswirkung strikt von der Art des erhaltenen Betrags ab. Nicht alle Beträge, die am Ende eines Arbeitsverhältnisses gezahlt werden, genießen denselben Steuervorteil. Während die Abfindung bei einer Kündigung einen erheblichen Befreiungsspielraum bietet, werden andere Posten wie nicht genommener Urlaub vollständig als Arbeitseinkommen besteuert.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, die detaillierte Zusammensetzung der erhaltenen Abrechnung zu prüfen, um zu unterscheiden, welcher Teil der Abfindung entspricht und welcher Teil andere Gehaltsbestandteile sind. Da die Berechnung der Steuerbefreiung vom Vergleich zwischen dem gesetzlich vorgeschriebenen Betrag und der Grenze von 180.000 Euro abhängt, ist es notwendig, die Dokumentation bereitzuhalten, die den Grund der Beendigung und die Berechnung der Abfindung belegt, um sicherzustellen, dass der Steuerabzug und die Einkommensteuererklärung korrekt sind. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um festzustellen, ob die Voraussetzungen für die Betriebszugehörigkeit für den 30 %-Abzug erfüllt sind.