95 % Ermäßigung bei der Schenkung von Lotterieverwaltungslizenzen

Die unentgeltliche Übertragung einer Lizenz zur Verwaltung von Lotterien stellt einen steuerpflichtigen Vorgang dar, der der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) unterliegt. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die notwendigen Bedingungen präzisiert, damit diese Transaktion von der in der geltenden Rechtsvorschrift vorgesehenen Ermäßigung von 95 % profitieren kann.

Was die DGT entschieden hat

Die Auskunft stellt fest, dass die Schenkung der Lizenz einer Lotterieverwaltung unter die Ermäßigung gemäß Artikel 20.6 der LISD fallen kann. Hierfür müssen mehrere grundlegende Anforderungen gleichzeitig erfüllt sein:

• Verwandtschaft und Bedingungen des Schenkenden: Die erforderliche familiäre Bindung muss bestehen, und der Schenkende muss die festgelegten Alters- oder Erwerbsunfähigkeitskriterien erfüllen.
• Beendigung der Tätigkeit: Der Schenkende muss seine leitende Funktion in der Tätigkeit aufgeben.
• Werterhalt: Der Beschenkte muss den Wert der erhaltenen wirtschaftlichen Tätigkeit aufrechterhalten.
• Befreiung von der Vermögenssteuer: Die Tätigkeit muss die Haupteinkommensquelle des Steuerpflichtigen sein, sodass sie gemäß der LIP von der Vermögenssteuer befreit ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Eigentümer einer Lotterieverwaltung sind und planen, diese Lizenz an ein Familienmitglied zu übertragen, könnte die Steuerlast erheblich reduziert werden. Es reicht jedoch nicht aus, die Lizenz lediglich zu übertragen. Die Lotterieverwaltung gilt als gewerblicher Betrieb, was bedeutet, dass der Vorgang den Regeln für die Übertragung wirtschaftlicher Tätigkeiten entsprechen und die Anforderungen der LISD sowie des RD 1704/1999 strikt erfüllen muss.

Der Beschenkte, der in der Regel das Kind des Schenkenden ist, übernimmt die Stellung des Steuerpflichtigen und trägt die Verantwortung für die Aufrechterhaltung der Tätigkeit, um den Steuervorteil nicht zu verlieren.

Was ratsam ist

Aufgrund der Komplexität der kumulativen Anforderungen ist es notwendig zu prüfen, ob die Tätigkeit die erforderlichen Einkommensschwellen für die Befreiung von der Vermögenssteuer erreicht. Jede Situation weist Besonderheiten hinsichtlich der Beendigung der Funktionen und der Bewertung der Tätigkeit auf, weshalb empfohlen wird, jeden Fall individuell zu prüfen, um die Einhaltung der geltenden Vorschriften sicherzustellen.