30 %-Reduzierung bei Anreizen mit einer Erzeugungsdauer von mehr als zwei Jahren

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Anwendung der in Artikel 18.2 des Gesetzes über die Einkommensteuer für natürliche Personen (LIRPF) vorgesehenen Reduzierung veröffentlicht. Die Frage konzentriert sich darauf, ob es möglich ist, diesen Steuervorteil auf Anreize anzuwenden, deren Erzeugungszeitraum mehr als zwei Jahre beträgt, selbst wenn der Steuerpflichtige die Reduzierung in vorangegangenen Jahren bereits für andere Einkünfte genutzt hat, die als deutlich unregelmäßig eingestuft werden.

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan stellt fest, dass der Steuerpflichtige die 30 %-Reduzierung auf den erhaltenen Anreiz anwenden kann, sofern dieser eine Erzeugungsdauer von mehr als zwei Jahren aufweist. Der entscheidende Punkt der Entscheidung ist die Unterscheidung zwischen den Arten unregelmäßiger Einkünfte. Die Beschränkung, die eine Anwendung der Reduzierung verhindert, wenn diese in den vorangegangenen fünf Steuerperioden bereits in Anspruch genommen wurde, gilt ausschließlich für Einkünfte mit einer Erzeugungsdauer von mehr als zwei Jahren. Diese Einschränkung betrifft nicht jene Einkünfte, die regulatorisch als deutlich unregelmäßig eingestuft sind.

Damit die Reduzierung gültig ist, müssen zwei grundlegende Voraussetzungen erfüllt sein:

• Die Zurechnung der Einkünfte muss in einer einzigen Steuerperiode erfolgen.
• Der Betrag des Anreizes darf 300.000 Euro pro Jahr nicht überschreiten.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Arbeitnehmer, die Anreize mit längeren Erzeugungszeiträumen oder Abfindungen im gegenseitigen Einvernehmen erhalten. Wenn Sie die 30 %-Reduzierung zuvor für andere Einkünfte genutzt haben, die als deutlich unregelmäßig gelten, wird Ihnen dies nicht untersagt, sie erneut für einen langfristigen Anreiz anzuwenden, sofern die genannten gesetzlichen Grenzen eingehalten werden.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die technische Natur des erhaltenen Anreizes und seinen Erzeugungszeitraum zu analysieren, um festzustellen, ob er in die Kategorie fällt, die diese Anwendung zulässt. Da die Vorschriften zwischen deutlich unregelmäßigen Einkünften und solchen mit einer Erzeugungsdauer von mehr als zwei Jahren unterscheiden, ist die korrekte Klassifizierung des Einkommens entscheidend für die Berechnung der Steuerlast. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Anforderungen der einmaligen Zurechnung und die in der LIRPF festgelegten quantitativen Grenzen erfüllt sind.