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Ein Unternehmen erkundigte sich nach der steuerlichen Behandlung der Korrektur von Buchungsfehlern beim Ausbuchen von Kunden- und Lieferantenbeständen, die bereits in vorangegangenen Geschäftsjahren beglichen wurden. Die DGT stellt klar, dass die Korrektur dieser Bilanzpositionen die Bemessungsgrundlage nicht beeinflusst, sofern die Erträge und Aufwendungen zum Zeitpunkt des Entstehens korrekt zugeordnet wurden.
Cuestión planteada Si la corrección descrita resulta conforme con la normativa contable y, en su caso, cuál sería su incidencia en la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, incluido el tratamiento de los ajustes extracontables que, en su caso, proceda realizar.
La corrección de errores de ejercicios anteriores se imputa directamente al patrimonio neto (reservas) según la normativa contable. Al tratarse de la eliminación de saldos de balance y no del reconocimiento de ingresos o gastos, no se determina renta en el ejercicio de la corrección. Por tanto, no es necesario realizar ajustes extracontables positivos o negativos en el Impuesto sobre Sociedades.
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