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V5468-16 28. Dezember 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen aus Effizienz- und Rationalisierungsgründen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen

Eine Gesellschaft erkundigte sich, ob die Fusion einer Konzerngesellschaft zur Zentralisierung von Funktionen und zur Vereinfachung der Struktur auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht. Die DGT stellt klar, dass das Sonderregime angewendet werden kann, wenn die Transaktion auf die Rationalisierung von Aktivitäten abzielt und nicht allein der Erlangung eines Steuervorteils dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si los motivos alegados para llevar a cabo la fusión por al que la sociedad A absorbería a la sociedad del grupo fiscal X se pueden considerar económicamente válidos a los efectos de la aplicación del régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades tal y como exige el artículo 89.2 del mencionado texto legal.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse por motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, y no con la mera finalidad de obtener una ventaja fiscal. El hecho de que la sociedad absorbida tenga deducciones pendientes no invalida el régimen, siempre que las entidades sean operativas, continúen sus actividades y no se realice en un momento de liquidación. En este caso, los motivos de centralización, simplificación de estructura y ahorro de costes podrían considerarse económicamente válidos.

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