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V5367-16 19. Dezember 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs bei der Kapitalauszahlung von Rentenplanleistungen

Ein Anfragender erkundigt sich nach der Anwendung des 40 %-Abzugs auf Beiträge, die vor 2007 geleistet wurden, beim Bezug von Rentenplänen aufgrund von Arbeitslosigkeit oder Rentenbeginn. Die DGT stellt klar, dass der Abzug unter Einhaltung der Voraussetzungen auf den Teil der Beiträge angewendet wird, die bis 2006 geleistet wurden, sofern die Auszahlung in Form eines Kapitals und innerhalb der gesetzlichen Fristen erfolgt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Anwendung des Abzugs von 40 Prozent auf die in Form von Kapital erhaltenen Beträge in den zwei genannten Fällen, für den Teil, der den vor 2007 geleisteten Beiträgen entspricht. Zeitliche Frist für die Anwendung des Abzugs.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Pensionsplänen gelten als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Werden diese als Kapitalbetrag ausgezahlt, kann auf den Anteil, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, ein Abzug von 40 % angewandt werden, sofern seit dem ersten Beitrag mehr als zwei Jahre vergangen sind. Dieser Abzug kann pro Steuerpflichtigem nur einmal im selben Veranlagungszeitraum angewandt werden, unabhängig von der Anzahl der gehaltenen Pläne. Die Frist für die Anwendung dieser Übergangsregelung hängt von dem Wirtschaftsjahr ab, in dem das Ereignis eintritt.

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