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V5229-26 22. Juli 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · neutralidad fiscal

Fusionen und Gesamtauflösungen könnten unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind

Eine Familiengruppe erkundigt sich, ob ihr Umstrukturierungsplan, der eine Verschmelzung durch Übernahme und eine Gesamtauflösung umfasst, von der steuerlichen Neutralität profitieren kann. Die DGT stellt fest, dass die Vorgänge unter dieses Regime fallen können, sofern die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Confirmación de que la fusión prevista en la letra F, en virtud de la cual SA absorbería a SC puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

La fusión por absorción podría acogerse al régimen de neutralidad fiscal si se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS. La escisión total también podría acogerse si cumple el artículo 76.2.1º a) de la LIS, sin requerir que los patrimonios constituyan ramas de actividad al recibir el socio el 100% de las participaciones. La aplicación de este régimen evita la integración de rentas en la entidad transmitente y permite mantener valores y antigüedad en la adquirente. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si no se efectúa por motivos económicos válidos.

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