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V5215-16 7. Dezember 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Einbeziehung eliminierter Ergebnisse in die Bemessungsgrundlage bei Ausscheiden einer Einheit aus der steuerlichen Konzernzusammenschluss

Der Anfragende erkundigt sich, ob bei konzerninternen Übertragungen eliminierte Aufwands- und Ertragsposten nur dann hinzugerechnet werden müssen, wenn die Kontrolle über die Einheiten verloren geht. Die DGT stellt klar, dass eliminierte Ergebnisse dann einzubeziehen sind, wenn die Einheit aus dem steuerlichen Konzernzusammenschluss ausgeschlossen wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Respecto de las plusvalías eliminadas en 2011 y 2012 por la transmisión de las entidades S14 y S4, si de conformidad con lo establecido en los artículos 39.2 y 29 de las NOFCA no procederá la incorporación de las eliminaciones por las referidas transmisiones intragrupo, hasta que se produzca una reducción del porcentaje de participación tal que conlleve la pérdida de control de las referidas entidades.

Die Entscheidung der DGT

Los resultados eliminados se incorporarán a la base imponible del grupo fiscal según las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas. No obstante, dichos resultados se incorporarán a la base imponible individual de la entidad que deje de formar parte del grupo fiscal en el período impositivo en que se produzca su exclusión. En este caso, la exclusión se produce cuando la participación baja del 75%, obligando a la incorporación íntegra del resultado eliminado.

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