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V5185-16 30. November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · imputación temporal

Steuerliche Abziehbarkeit von Aufwendungen aus Vorjahren im Zeitraum ihrer buchhalterischen Erfassung

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob es Steuererklärungen aus den Jahren 2013 und 2014 korrigieren könne, um Sozialversicherungsbeiträge im Geschäftsjahr 2015 steuerlich geltend zu machen. Die DGT stellt klar, dass der Aufwand in dem Zeitraum abziehbar ist, in dem er buchhalterisch erfasst wird, sofern dies nicht zu einer geringeren Besteuerung führt, als sie nach dem Abflussprinzip (Devengo) angefallen wäre.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si es posible efectuar una declaración rectificativa del ejercicio 2013 y otra del ejercicio 2014, imputando el gasto al periodo al que realmente corresponde (y cuyas declaraciones del Impuesto sobre Sociedades resultaron a ingresar), aunque su registro contable se haya producido en un periodo posterior, es decir, en el ejercicio 2015, aunque contra reservas, por la naturaleza del gasto relativo a ejercicios anteriores, que se corresponde con las cotizaciones de los ejercicios 2013 y 2014.

Die Entscheidung der DGT

Si un gasto se imputa contablemente en un periodo posterior a su devengo, podrá deducirse fiscalmente en dicho periodo posterior, siempre que no se derive una tributación inferior a la que hubiera correspondido por la regla de imputación temporal general. En el caso de cotizaciones no descontadas a los trabajadores, estas pasan a cargo del empresario y son deducibles para la entidad. Para los trabajadores, este coste asumido por la empresa no constituye un mayor rendimiento del trabajo.

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