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V5173-16 29. November 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · rectificación de la repercusión

Korrektur der ausgewiesenen Umsatzsteuer durch Rechnungsberichtigung und Anpassung der Selbstveranlagung möglich

Ein Versicherungsvertreter erkundigte sich nach dem Vorgehen, nachdem er fälschlicherweise Umsatzsteuer auf eine eigentlich steuerfreie Transaktion ausgewiesen hatte. Die DGT stellt klar, dass eine Berichtigungsrechnung ausgestellt werden muss und zwischen der Korrektur der Selbstveranlagung oder der Regulierung in nachfolgenden Steuererklärungen gewählt werden kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Rectificación de las operaciones, donde, por error, repercutió el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Die Entscheidung der DGT

Cuando se determinen incorrectamente las cuotas de IVA, se debe efectuar la rectificación mediante la emisión de una factura rectificativa. El sujeto pasivo puede optar por iniciar el procedimiento de rectificación de autoliquidaciones o regularizar la situación en la declaración del periodo de la rectificación o en las posteriores durante un año. En este último caso, el sujeto pasivo debe reintegrar al destinatario el importe de las cuotas repercutidas en exceso.

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