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V5110-16 25. November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Sonderregelung für Sacheinlagen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe anwendbar

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Einlage von Anteilen durch natürliche Personen unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung und die Haltedauer erfüllt sind und die Transaktion auf wirtschaftlichen Gründen beruht statt auf rein steuerlichen Erwägungen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias (art. 87 LIS), la entidad receptora debe ser residente en España y el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios. Además, la operación debe responder a motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, y no tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal. En el caso de la transmisión posterior de participaciones, la exención del artículo 21 LIS será aplicable si se cumplen los requisitos de porcentaje y antigüedad, siempre que la aportación no sea una vía para transmitir participaciones con una tributación inferior a la de una transmisión directa.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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