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V5101-16 25. November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung einer Gesellschaft: Anwendung des Sonderregimes für die Körperschaftsteuer und Befreiung von der Umsatzsteuer möglich

Eine Gesellschaft mit zwei Gesellschaftern zu je 50 % erkundigt sich, ob eine vollständige Spaltung zur Trennung von Supermarktaktivitäten und anderen Geschäftsbereichen unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT bestätigt, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe vorliegen. Zudem erfolgt eine Analyse der steuerlichen Behandlung hinsichtlich der Umsatzsteuer, der Einkommensteuer (IRPF), der Grunderwerbsteuer (ITPAJD) und der Grunderwerbsteuer auf Vermögensübertragungen (IIVTNU).

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de IS si cumple los requisitos del art. 76.2.1ºa) de la LIS y los motivos económicos son válidos según el art. 89.2. En el IVA, la transmisión no estará sujeta si los elementos constituyen una unidad económica autónoma. Para el ITPAJD, la operación es una reestructuración, por lo que no está sujeta a la modalidad de operaciones societarias y está exenta en las demás. En IRPF, los socios podrían aplicar el régimen especial si se cumplen los requisitos de la LIS. El IIVTNU no se devengará si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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