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V5082-26 26. Juni 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Proportionale Gesamtabspaltung und anschließende Verschmelzung durch Übernahme können unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

Ein Unternehmen plant eine Gesamtabspaltung, um seine industrielle Tätigkeit von seinem Immobilienvermögen zu trennen, gefolgt von einer Verschmelzung durch Übernahme. Die DGT prüft, ob diese Vorgänge unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität der Körperschaftsteuer fallen können.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene proportionale Gesamtabspaltung, bestehend aus der Blockübertragung des gesamten Gesellschaftsvermögens von A zugunsten der neu gegründeten Gesellschaften NEWCO1 und NEWCO2, wobei die Gesellschafter der abspaltenden Gesellschaft Anteile an den begünstigten Gesellschaften in demselben Verhältnis erhalten, in dem sie diese derzeit an A halten, dem in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehenen Sondersteuerregime unterliegt.

Die Entscheidung der DGT

La escisión total proporcional puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumple los requisitos del artículo 76.2.1.a) de la LIS. La posterior fusión por absorción también puede aplicar dicho régimen si cumple el artículo 76.1 de la LIS. Bajo este régimen, no se integrarán rentas en las sociedades ni en los socios, siempre que la operación no tenga como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal.

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