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V5070-16 22. November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · gastos financieros

Abzugsfähigkeit von Finanzierungskosten für konzerninterne Darlehen zum Erwerb von Beteiligungen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob die Finanzierungskosten eines konzerninternen Darlehens, das dazu dient, dass eine andere Gruppeseinheit deren Beteiligung erwirbt, steuerlich abzugsfähig sind. Die DGT stellt fest, dass es sich um eine Umstrukturierung handelt, die aus einem Erwerb von Dritten resultiert, weshalb die Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe nachgewiesen werden kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la transacción planteada tiene motivos económicos válidos a los efectos de la limitación prevista en la letra h) del artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades en relación con los gastos financieros derivados del préstamo intragrupo a otorgar a H (que formará parte del mismo grupo fiscal que la entidad consultante).

Die Entscheidung der DGT

Los gastos financieros por deudas con entidades del grupo destinadas a la adquisición de participaciones no son deducibles, salvo que se acrediten motivos económicos válidos. La reestructuración de deuda tras una adquisición a terceros se considera un motivo económico válido. En este caso, la asignación de deuda de forma homogénea y con condiciones análogas a las de terceros permite la deducibilidad de los gastos financieros.

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