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V5070-16 22. November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · gastos financieros

Abzugsfähigkeit von Finanzierungskosten für konzerninterne Darlehen zum Erwerb von Beteiligungen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob die Finanzierungskosten eines konzerninternen Darlehens, das dazu dient, dass eine andere Gruppeseinheit deren Beteiligung erwirbt, steuerlich abzugsfähig sind. Die DGT stellt fest, dass es sich um eine Umstrukturierung handelt, die aus einem Erwerb von Dritten resultiert, weshalb die Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe nachgewiesen werden kann.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die vorgeschlagene Transaktion triftige wirtschaftliche Gründe im Sinne der in Buchstabe h) des Artikels 15 des Körperschaftsteuergesetzes vorgesehenen Beschränkung in Bezug auf die Finanzaufwendungen aus dem an H zu gewährenden konzerninternen Darlehen (welches Teil derselben Steuergruppe wie das anfragende Unternehmen sein wird) aufweist.

Die Entscheidung der DGT

Finanzaufwendungen aus Verbindlichkeiten gegenüber Gruppenunternehmen, die dem Erwerb von Beteiligungen dienen, sind nicht abzugsfähig, es sei denn, es werden triftige wirtschaftliche Gründe nachgewiesen. Eine Schuldenrestrukturierung nach einer Übernahme von Dritten gilt als triftiger wirtschaftlicher Grund. In diesem Fall ermöglicht die homogene Zuweisung von Schulden zu Bedingungen, die denen gegenüber Dritten analog sind, den Abzug der Finanzaufwendungen.

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