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V5066-16 22. November 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · reglas de localización

Werbung und Marktforschung können in Spanien steuerpflichtig sein, wenn die tatsächliche Nutzung im Inland erfolgt

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob seine Werbe- und Marktforschungsdienstleistungen in Spanien steuerpflichtig sind, wenn der Kunde im Ausland ansässig ist, die Dienstleistungen jedoch für Kunden in Spanien genutzt werden. Die DGT erläutert, dass trotz eines ausländischen Kunden die Regelung der tatsächlichen Nutzung Anwendung findet, sofern die Dienstleistung effektiv zur Durchführung von in Spanien umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen genutzt wird.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ort der Erbringung der vom Antragsteller erbrachten Dienstleistungen, insofar as die vom Suchmaschinenanbieter erbrachten Werbe- und Vermittlungsdienstleistungen sowohl für in dem für die Steuer anwendbaren Gebiet ansässige Kunden als auch außerhalb dieses Gebiets erbracht werden.

Die Entscheidung der DGT

Wenn der Empfänger ein außerhalb Spaniens ansässiges Unternehmen ist, gilt die allgemeine Regel, dass die Dienstleistung nicht in Spanien lokalisiert ist. Gemäß Artikel 70.Zwei des Gesetzes 37/1992 gelten Werbedienstleistungen oder Marktforschungsdienstleistungen jedoch als im nationalen Hoheitsgebiet erbracht, wenn sie in Spanien tatsächlich genutzt oder verwertet werden, um steuerpflichtige Umsätze zu erzielen. Im Falle einer teilweisen Nutzung ist das Ausmaß der Nutzung im Einzelfall zu bestimmen, wobei das Verhältnis der Umsätze aus steuerpflichtigen Umsätzen in Spanien zu den Gesamteinnahmen aus diesen Dienstleistungen herangezogen werden kann.

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