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V5047-26 19. Juni 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

Eine anfragende Gesellschaft plant eine Absorptionsfusion ihrer Tochtergesellschaft, um Geschäfte zu zentralisieren und Kosten zu senken. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion unter das Sonderregime der steuerlichen Neutralität fallen kann und dass durch die Aufhebung der Beteiligung keine Einkommenszusammenführung stattfindet.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si los motivos expuestos pueden considerarse económicamente válidos para que la citada operación de fusión pueda acogerse al régimen tributario especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión se realiza en el ámbito mercantil y cumple los requisitos del artículo 76.1 de la LIS, podrá acogerse al régimen de neutralidad fiscal. Al ser una fusión impropia con participación del 100%, no se integrará renta en la absorbente por la anulación de la participación según el artículo 82.1 de la LIS. La ausencia de motivos económicos válidos puede presumir fraude, pero la existencia de objetivos empresariales legítimos permite la aplicación del régimen. En el ITPAJD, la operación no estará sujeta ni gravada si se califica como reestructuración.

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